Перечень налоговых вопросов, затронутых в решениях КС РФ 2023 года
I. Порядок установления налогов
Порядок установления пониженной ставки налога на прибыль регионом (226-О)*
Значение ошибочного разъяснения на сайте управления ФНС России (480-О)*
Основания включения в перечень объектов недвижимости, в отношении которых налог на имущество организаций исчисляется с кадастровой стоимости (210-О, 766-О, 2204-О, 3024-О, 3025-О)
Понятие офиса для целей налогообложения (2973-О, 2974-О, 3557-О, 3573-О)
Придание обратной силы уточняющим изменениям налогового закона (2236-О)
II. Общий порядок исчисления и уплаты налогов
Порядок направления налогового уведомления (204-О, 205-О)
Включение в налогооблагаемую прибыль доходов от продажи имущества должника, составляющего конкурсную массу, и очерёдность удовлетворения требования об уплате исчисленного налога (28-П)
Освобождение от НДС операций по реализации имущества, совершенных до признания лица банкротом (2107-О)
Очередность удовлетворения требования об уплате восстановленного НДС (220-О, 262-О, 3594-О)
Определение отраслей, наиболее пострадавших от пандемии (3571-О)
Уплата государственной пошлины иным лицом (222-О)
III. Исчисление и уплата отдельных налогов, иных публичных платежей
Налог на доходы физических лиц
Включение в облагаемый доход штрафов, выплачиваемых на основании законодательства о защите прав потребителей (1358-О)
Включение в облагаемый доход суммы среднего заработка за время вынужденного прогула (2147-О, 3023-О)
Налоговый вычет в связи с приобретением квартиры за счет бюджетной выплаты при условии отчуждения прежней квартиры в муниципальную собственность (2708-О)*
Последствия несообщения налоговым агентом налогоплательщику о невозможности удержания налога с выплаченного дохода (1376-О)
НДС
Взыскание суммы, соответствующей ранее исчислявшемуся НДС, по операции, которая перестала быть объектом обложения (3014-О)*
Соотношение цены и НДС (2115-О, 2206-О)
Соотношение субсидии и цены в целях НДС (2236-О)
Ведение раздельного учёта НДС (3057-О)
Вычет НДС при реализации строящегося жилого дома (2250-О)
Право на освобождение от НДС индивидуального предпринимателя, единожды продавшего принадлежавший ему автомобиль (3584-О)
Применение ставки НДС 10% при ввозе медицинских товаров (731-О)
Квалификация надувных шаров как детских товаров в целях НДС (1427-О)
Влияние суммы удержанного налога на определение размера похищенного имущества (3257-О)
Социальные взносы
Взимание социальных взносов в фиксированном размере в отсутствие дохода (1386-О, 3570-О)
Взимание социальных взносов с адвокатов, являющихся пенсионерами (958-О, 3560-О)
Налог на имущество организаций
Налог на имущество жилищных накопительных кооперативов (2252-О)
Налог на имущество физических лиц
Налогообложение помещений, сделка купли-продажи которых была признана недействительной (787-О)
Взимание налога при наличии информации об уничтожении имущества (1425-О)
Последствия отражения в ЕГРН жилого дома в качестве квартиры (1456-О)
Земельный налог
Взимание налога при невозможности пользоваться земельным участком (734-О)
Транспортный налог
Льгота в отношении транспортных средств с мощностью двигателя свыше 120 лошадиных сил (1340-О)
Упрощенная система налогообложения
Полномочия органов власти на установление пониженной ставки (3559-О)
Предельный размер дохода и коэффициент-дефлятор (480-О)
Определение дохода от продажи квартир как полученного от предпринимательской деятельности (189-О)
Возможность уменьшения единого налога на сумму уплаченных страховых взносов, если последний день срока их уплаты выпал на выходной день, а потому уплата состоялась в следующем календарном году (773-О)
Возможность уменьшения единого налога на сумму дополнительных страховых взносов, уплаченных в добровольном порядке (773-О)
Патентная система налогообложения
Использование патентной системы налогообложения с учетом конкретного содержания осуществляемой деятельности (4-П)
Таможенные платежи
Порядок применения методов определения таможенной стоимости (738-О)
Солидарная обязанность уплаты таможенных платежей (719-О, 764-О)
Утилизационный сбор
Уплата утилизационного сбора при применении таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории свободного порта Владивосток (1406-О)*
Возврат сумм сбора в отношении транспортных средств, ввезенных в Россию и впоследствии вывезенных в другое государство (2173-О)*
Государственная пошлина
Применение инвентаризационной стоимости наследуемой жилой недвижимости для целей исчисления государственной пошлины (2701-О)*
IV. Налоговое администрирование
Борьба с налоговыми злоупотреблениями
Действие во времени ст. 541 НК РФ (232-О)
Применение ст. 541 НК РФ к плательщикам налога, удерживаемого налоговым агентом (3562-О)
Последствия нарушения налоговой обязанности поставщиками
Отказ в вычете по НДС и учёте расходов в связи с неуплатой налога в бюджет контрагентом (720-О, 1457-О, 2106-О)
Возможность учёта расходов и использования расчётного метода при неуплате налога контрагентами (790-О)
Процедуры налогового контроля
Истребование документов в ходе камеральной проверки в связи с подачей уточненных деклараций (705-О)
Период, подлежащий выездной налоговой проверке (191-О)
Сроки принятия ФНС России решения о проведении проверки контролируемой сделки при получении уточнённого уведомления (41-П)
Подача уведомлений, касающихся контролируемой иностранной компании, которая находится в процессе ликвидации (2207-О)
Право налогоплательщика на ознакомление с материалами проверки (2205-О)
Последствия нарушения существенных условий процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки (2143-О)
Срок обращения в суд при подаче жалобы в вышестоящий налоговый орган (5-П)
Налоговая тайна
Предоставление налоговым органом взыскателю сведений о движении денежных средств по банковским счетам должника (1030-О)*
Возврат излишне уплаченных сумм налогов
Срок перерасчёта суммы ранее исчисленного налога (767-О)
Срок уточнения параметров налогового платежа (2980-О)
Принудительное взыскание налоговой задолженности
Порядок взыскания налоговой задолженности (261-О)
Срок направления требования об уплате налоговой задолженности (2164-О)
Срок взыскания с взаимозависимых с налогоплательщиком лиц (2989-О)
Срок обращения налогового органа в суд с заявлением о взыскании налоговой задолженности (211-О, 2226-О, 3537-О)
Определение момента утраты возможности принудительного исполнения требований по обязательным платежам при банкротстве (3479-О)
Взыскание возмещения вреда с физического лица на сумму налоговой задолженности организации (296-О, 1311-О, 2396-О)
Срок исковой давности при взыскании с руководителя возмещения вреда на сумму налоговой задолженности организации (898-О)
Право контролирующего должника лица на обжалование актов налоговых органов (141-О, 256-О, 783-О, 2247-О)
V. Ответственность за нарушения налогового законодательства
Взыскание с контролирующих должника лиц штрафов за нарушение налогового законодательства, наложенных на организацию-налогоплательщика (50-П, 3019-О)
Соотношение статей 119 и 122 НК РФ (3286-О, 3287-О)*
Привлечение к ответственности на основании ст. 159 УК РФ при обманном возмещении НДС из бюджета (477-О*, 3334-О)
Уголовная ответственность руководителя организации за неосмотрительность при определении налоговых последствий реальных хозяйственных операций с поставщиками, оказавшимися подставными лицами, не исполняющими свою налоговую обязанность (542-О, 3260-О)
Привлечение к ответственности на основании ст. 1991 УК РФ за неисполнение обязанностей налогового агента в личных интересах (1023-О)
Привлечение к ответственности на основании ст. 187 УК РФ при сокрытии от налогового контроля результатов хозяйственной деятельности (1006-О)
Примечания.
1. В скобках указан номер решения КС РФ. Все решения приняты в 2023 году.
2. Знаком * обозначены определения, вынесенные по заключению судьи КС РФ. Такие определения часто более подробны, чем иные отказные определения КС РФ.