Что нужно знать о повышении НДФЛ

С 1 января 2025 года в России введут пятиступенчатую прогрессивную шкалу налогообложения доходов граждан.

Власти заверяют, что поправки помогут справедливо распределять налоговую нагрузку в зависимости от уровня доходов россиян.

Мы собрали все о том, какой будет прогрессивная шкала в 2025 году и как подготовиться к грядущим изменениям.

Прогрессивная шкала — это когда ставка налога увеличивается с ростом облагаемой базы. Чем выше доход, тем выше ставка.

Сейчас у НДФЛ две ступени: 13% платят с трудовых доходов до 5 000 000 ₽ в год и 15% — с превышения.

Со следующего года будет пять ступеней расчета НДФЛ с зарплаты, кроме «северных» надбавок и коэффициентов, премий, отпускных, вознаграждений по гражданско-правовым договорам, — от 13 до 22%.

Как и сейчас, увеличенную ставку будут применять к величине превышения соответствующего лимита.

Например, у генерального директора зарплата 400 000 ₽ в месяц. Какой налог надо удержать из выплат по новым правилам, рассчитано в таблице.

По старым правилам директор заплатил бы налог только по ставке 13%, потому что его совокупный доход с начала года не превысил прежнего лимита в 5 000 000 ₽. НДФЛ составил бы 400 000 ₽ × 12 месяцев × 13% = 624 000 ₽.

Рассчитать, сколько теперь вы будете платить и как изменится ваша зарплата, можно в нашем калькуляторе расчета НДФЛ по новым правилам.

С 2025 года, как и сейчас, работодателю не нужно будет отслеживать совокупный доход сотрудников с других мест работы: это делает ИФНС.

Например, работнику платят зарплату на трех работах: на первой — 100 000 ₽, на второй — 150 000 ₽, на третьей — 150 000 ₽. Доход по каждому месту в отдельности не превышает 2 400 000 ₽ в год. Но если считать с начала календарного года суммарный доход от всех работодателей, то есть 400 000 ₽ в месяц, превышение лимита произойдет в июле.

По итогам годам ИФНС пересчитает налог уже по повышенной ставке. То есть за первые шесть месяцев — по ставке 13%, за последующие — по ставке 15%.

В сентябре следующего года ИФНС рассчитает НДФЛ с общей налоговой базы и направит работнику уведомление с налогом к доплате. Скорее всего, в том же документе будут и другие налоги: имущественный, земельный, транспортный, с процентов по вкладам.

Суммы из уведомления надо будет заплатить до 1 декабря.

НДФЛ платят со всех доходов. Но именно по пятиступенчатой шкале будут рассчитывать налог на доходы:

1. По трудовым договорам — в том числе зарплату, премии, отпускные, больничные.
2. По гражданско-правовым договорам на выполнение работ или оказание услуг.
3. От сдачи жилья в аренду.
4. По выигрышам участников азартных игр и лотерей.
5. По доходам участников инвестиционного товарищества.
6. По доходам в виде прибыли контролируемой иностранной компании (КИК), в том числе фиксированной.

Для прибыли ИП на общем режиме налогообложения тоже будет действовать пятиступенчатая прогрессивная шкала НДФЛ.

Пассивный доход. Для дохода до 2 400 000 ₽ с начала года ставка будет 13%, свыше 2 400 000 ₽ — 15%.

Это следующие виды доходов:

1. От продажи недвижимости.
2. От продажи долей в бизнесе и дивидендов.
3. От операций с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами.
4. От операций с цифровыми финансовыми активами и выплат по ним.
5. От операций репо с ценными бумагами.
6. От операций займа ценными бумагами.
7. От процентов по вкладам и счетам в российских банках.
8. От выплат по договорам страхования.
9. От негосударственных пенсий.

Доходы участников СВО. Изменения не коснутся доходов участников СВО, полученных за военную операцию. Они будут платить НДФЛ по ставке 13% для выплат до 5 млн рублей с начала года и 15% — с превышения.

На этих условиях налог будут вносить:

1. Мобилизованные.
2. Контрактники.
3. Сотрудники Росгвардии, органов внутренних дел и ФСБ, в том числе те, кто работает на участках, примыкающих к районам проведения СВО.
4. Военнослужащие спасательных воинских формирований.
5. Сотрудники Следственного комитета, федеральной противопожарной службы, уголовно-исполнительной системы и органов принудительного исполнения.
6. Прокуроры.

«Северные» выплаты. Надбавки и районные коэффициенты за работу на Крайнем Севере и в приравненных к нему местностях будут формировать отдельную налоговую базу. Ставки для нее прежние: 13% для выплат до 5 000 000 ₽ с начала года и 15% с превышения.

Предпринимателей на упрощенной системе, патентной системе налогообложения и самозанятых не коснутся налоговые изменения. Они платят с профильных доходов не НДФЛ, а налог по своему спецрежиму.

Некоторые доходы физлиц освобождены от уплаты НДФЛ  . Вот основные из них.

Государственные пособия и выплаты. В основном это пособия по безработице, беременности и родам, в связи с рождением или усыновлением ребенка, а также стипендии, государственные пенсии, материнский капитал, вознаграждения донорам, добровольцам, гранты, выплаты в связи со стихийными бедствиями.

Доход от продажи недвижимости. НДФЛ с него не платят, например, если недвижимость была в собственности пять или более лет. Срок сокращается до трех лет, если жилье единственное или досталось в наследство либо в дар от близкого родственника.

Также освобождаются от уплаты налога с доходов от продажи жилья семьи с двумя и более детьми, если в том же году или до 30 апреля следующего купили новое жилое помещение большей кадастровой стоимости или площади.

Какие еще доходы не облагаются налогом. Так, НДФЛ не платят с компенсации стоимости путевок от работодателя, за исключением туристических, с доходов от продажи продукции, выращенной в личных подсобных хозяйствах, от продажи ягод, орехов, грибов и других съедобных лесных ресурсов, а также с наследства и подаренного членами семьи имущества.

Также налог на доход не платят с алиментов.

Его можно уменьшить за счет налоговых вычетов. Их шесть видов: стандартные, социальные, имущественные, инвестиционные, вычеты по сделкам с ценными бумагами и производными инструментами, профессиональные. Например, можно вернуть часть денег после покупки квартиры, лечения зубов, оплаты образования детей, обучения в автошколе, пополнения ИИС.

С 2025 года вырастут стандартные вычеты на детей и появится новый вычет для сдавших нормативы ГТО.

Семейная налоговая выплата. Семьи с двумя и более детьми и с доходами менее 1,5 прожиточного минимума на человека смогут вернуть часть уплаченного НДФЛ. По итогам каждого года налог родителей по их заявлению пересчитают по ставке 6%, а излишне удержанную сумму вернут на их счет. СМИ называют этот вычет «налоговый кэшбэк».

Стандартные вычеты на детей. С 2025 года увеличат размеры стандартных вычетов:

1. На второго ребенка — с 1400 до 2800 ₽ в месяц.
2. На третьего и каждого последующего — с 3000 до 6000 ₽ в месяц.
3. На ребенка-инвалида, находящегося на обеспечении опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супруги) приемного родителя — с 6000 до 12 000 ₽.

Лимит годового дохода для применения стандартного вычета на детей с 2025 года вырастет с 350 000 до 450 000 ₽.

Новый стандартный вычет для сдавших ГТО. Теперь можно будет получить налоговый вычет в размере 18 000 ₽ за значок ГТО и диспансеризацию.

Стандартная ставка налога для доходов нерезидентов — 30%. Она останется прежней. Но есть исключения. Некоторые нерезиденты, платившие в 2024 году налог по двухступенчатой шкале, с 2025 года будут платить по пятиступенчатой:

1. Сотрудники, которые живут за границей, а работают по трудовому договору, где указана дистанционная работа, или договору ГПХ в российских компаниях или у ИП.
2. Граждане стран — членов ЕАЭС.
3. Беженцы и люди, получившие временное убежище в России.
4. Иностранцы, работающие по патенту.
5. Высококвалифицированные иностранные специалисты.

По доходам нерезидентов в виде процентов по вкладам — остаткам на счетах — в российских банках ставка НДФЛ прежняя — 15% независимо от размера доходов. С иностранных доходов нерезиденты не должны платить налог в России. Но они могут быть обязаны вносить его в государстве проживания.

Какой ждут положительный эффект. По словам председателя Счетной палаты Бориса Ковальчука, дополнительные доходы бюджета от прогрессивной шкалы — 3,6 трлн рублей в 2025 году. В 2027 году они достигнут 6,3 трлн рублей.

Главная цель нововведений — обеспечить социальные расходы и снизить неравенство в доходах граждан.

По словам министра финансов Антона Силуанова, налоговые поступления направят на финансирование нацпроектов «Семья», «Молодежь России», «Продолжительная и активная жизнь», а также на другие социальные нужды — например, ремонт больниц и продление программы материнского капитала.

Деньги, полученные от предыдущего повышения НДФЛ, государство тратит на лечение детей с редкими заболеваниями через фонд «Круг добра».

По данным Института социологии РАН, большинство россиян воспринимают неравенство доходов как наиболее болезненный для них вопрос.

Какие могут быть негативные последствия. Из-за инфляции платить налог по повышенной ставке с каждым годом будет все больше людей. За шесть лет доля людей, которые платят НДФЛ по ставке более 13%, может вырасти примерно на 6 процентных пунктов. Чтобы это исключить, планку дохода для расчета НДФЛ по нижней ставке надо регулярно повышать.

С введением прогрессивной шкалы есть риски роста теневой экономики. У работодателей будет больше стимула выдавать зарплату в конверте, чтобы платить меньше НДФЛ и страховых взносов.

В глобальном смысле прогрессивная шкала может привести к снижению потребления домохозяйств и падению ВВП страны. В своем исследовании эксперты РАНХиГС Елизавета Мартьянова и Андрей Полбин отмечают, что повышенные ставки могут снизить мотивацию к труду у более эффективных работников.