ФНС рассказала, что нового в новой форме декларации по НДС, применяемой с 1 квартала 2025 года

Учтены новые налоговые ставки. Перечень необлагаемых НДС операций дополнен новыми льготами - в него вошли операции по майнингу, оказание ветеринарных услуг.

Декларация по НДС за первый квартал 2025 года будет представляться по новой форме, напомнила налоговая служба. Отчитаться за первый квартал будет необходимо до 25 апреля. Форма декларации, порядок ее заполнения, форматы недавно утверждены приказом ЕД-7-3/989@.

ФНС объясняет, что изменения обусловлены вступлением в силу ряда федеральных законов, на основании которых установлены новые налоговые ставки по НДС. Так, в форму декларации по НДС включены ставки НДС в размере 5% и 7%, 5/105% и 7/107%. Они применяются плательщиками на УСН, у которых доходы за 2024 год превысили 60 млн рублей.

Также в новую форму включены ставки НДС 9,09 и 16,67%. Их применяют российские маркетплейсы при реализации товаров ЕАЭС физлицам. Это связано с подписанным в мае этого года законом 100-ФЗ об уплате НДС в стране покупателя при онлайн-торговле товарами в ЕАЭС.

Кроме того, перечень необлагаемых НДС операций дополнен новыми налоговыми льготами. Например, в него вошли операции по майнингу цифровой валюты и сделки с ней (закон 418-ФЗ о налогообложении майнинга), оказание ветеринарных услуг (закон 416-ФЗ). Также в указанном перечне учтены коды операций, ранее применяемые на основании массовых писем ФНС России.

ФНС отметила, что декларацию по НДС за 4 квартал 2024 года необходимо представить по форме, действующей в настоящее время.

Напомним, что законом 176-ФЗ, который был подписан этим летом, среди прочего, с 2025 года введен НДС при УСН (подробнее). При доходах до 60 млн рублей в год будет действовать освобождение от НДС при УСН. Льготная ставка НДС 5% будет применяться при УСН при доходах за предшествующий год до 250 млн рублей, 7% – до 450 млн рублей в год. При этом плательщики НДС при УСН не будут иметь права на вычеты входящего налога. Освобождение от НДС при доходах до 60 млн не потребует подачи заявления, равно как и применение льготных ставок НДС. Недавним законом 362-ФЗ установлено, что упрощенцам, освобожденным от НДС, не придется составлять счета-фактуры. В конце октября была утверждена новая форма книги продаж, внесены поправки в заполнение книги покупок в целях НДС.

ФНС давала свои разъяснения на тему НДС при УСН в методических рекомендациях, а также в одном из писем. Также ФНС сообщила, что если упрощенец отгрузил товары до 1 января 2025 года, а оплату получил после, то НДС не исчисляется.