Деловая цель реорганизации: судебная практика и рекомендации

Перед тем как начинать проект реорганизации, нужно максимально детально проработать и обосновать деловую цель такого проекта.

Это поможет не только выбрать оптимальный механизм, но и минимизировать налоговые риски проекта, а порой – и риски банкротства.

 

На практике деловой целью может быть:

• консолидация/выделение бизнеса;
• разделение между разными группами акционеров отдельных бизнесов;
• оптимизация КУ в крупном холдинге.

 

Безусловно, только этих общих слов недостаточно. Цель должна быть максимально конкретной и обоснованной (расчеты экономического эффекта, прогнозы финансовых показателей, результаты анализа рынка, различные документы и др.) 

 

При этом ФНС придерживается позиции, что основной целью реорганизации должна быть разумная деловая цель, а не налоговая экономия. Пример недобросовестного подхода при реорганизации – присоединение компании с накопленным убытком без активов.

 

Суды, как правило, поддерживают позицию налогового органа и удовлетворяют его иски (доначисление налога на прибыль, НДС) при злоупотреблениях со стороны реорганизуемых обществ:

• присоединение убыточной компании совершено исключительно с целью занижения налоговой базы по налогу на прибыль общества за счет убытков, полученных присоединенной компанией;
• формальное разделение (дробление) бизнеса совершено путем искусственного распределения выручки от осуществляемой деятельности на подконтрольных взаимозависимых лиц с целью получения необоснованной налоговой выгоды.

 

Рекомендуем при разработке проекта реорганизации, как минимум:

• обосновать и конкретизировать деловую цель реорганизации;
• разработать финансово-экономическое обоснование с учетом налоговых последствий;
• подготовить детальный план-график проекта.