При наличии услуг проживания и отсутствии путевок санаторий будет рассчитывать туристический налог на общих основаниях, как и любая гостиница. Это предусмотрено внесенным в Госдуму большим налоговым законопроектом. При этом никаких новых освобождений от турналога не вводится.
Не любому санаторию – минимальный налог
С 2025 года в России действует туристический налог, и при этом прошлогодним законом 362-ФЗ ввели уплату турналога санаториями (подробнее). В этих целях установили, что средства размещения, в которых предоставляются места для временного проживания в составе услуг по санаторно-курортному лечению, признаются включенными в реестр классифицированных средств размещения. В общем, услуги санаториев по размещению сейчас отвечают всем признакам для налогообложения турналогом.
При этом санатории налог платят в минимальной сумме – исходя из 100 рублей за сутки проживания. Новым законопроектом по основным направлениям налоговой политики, который правительство на днях внесло в Госдуму (1026190-8), уточняется, что это будет касаться только оказания услуг на основании путевок (поправка вносится в статью 418.7 НК).
После принятия законопроекта получится, что если санаторий работает без путевок, то налог с таких услуг проживания будет уплачивать на общих основаниях – так же, как и любая гостиница. Минимальный размер при этом уплачивается, только если налог, рассчитанный по общим правилам, оказался менее минимального.
Кстати, частные СПА-салоны и тому подобные заведения, если оказывают услуги проживания, не освобождены от обязанности войти в реестр (исходя из статьи 5.1 закона об основах туристской деятельности). Не надо проходить такую процедуру лишь тем, кто занимается отдыхом и оздоровлением детей, социальным обслуживанием, реабилитацией инвалидов, сельским туризмом и так далее. Только такие услуги не облагаются турналогом (подробнее).
Новых льгот не предвидится
Позднее в прошлом году законом 416-ФЗ установили, что туристический налог с санаториев (в отношении услуг проживания) не будет взиматься, если услуги по санаторно-курортному лечению предоставляются при наличии медицинских показаний, оплачиваемых в рамках госзаданий за счет бюджетных ассигнований.
Новым законопроектом это положение в неизменном виде переносится в другую норму, а именно, появится статья 418.5-1 "Налоговые льготы". Туда же добавят, что налог не платится в отношении услуг по временному проживанию в составе услуг по организованному отдыху, оплачиваемых в рамках госзаданий за счет бюджета и предоставляемых в средствах размещения, которыми рулят учреждения, обеспечивающие деятельность и социально-бытовое обслуживание президента РФ.
Никаких новых освобождений от турналога, касающихся простых граждан и их проживания в санатории, не вводится.
Кстати, ранее ФНС разъясняла, что, даже если санаторий получил лишь частичную оплату из бюджета, турналог не платится, а в тех случаях, когда платится, сумма налога исчисляется с каждой путевки, а не с одного номера.
От чего зависит сумма
Налог вводят у себя местные власти, которые могут дифференцировать ставки турналога с учетом сезонности по месяцам, а также – по категориям средств размещения. Новым законопроектом планируется добавить, что дифференциация ставок также будет возможна в зависимости от типа средства размещения. Кстати, введение местными властями нулевой ставки налога ничего не меняет: налог все равно будет равен 100 рублей.
О чем еще законопроект
Готовится налоговый анти-маневр в ИТ-сфере: отменят освобождение от НДС, повысят страховые взносы.
Не надо будет самостоятельно отчитываться по выигрышам до 15 тысяч (кроме лотереи). Необлагаемые НДФЛ оплачиваемые работодателем командировочные будут включать ДМС за границей. При освобождении от НДФЛ продажи жилья семьями с детьми учтутся недееспособные дети любого возраста, а также те, которые только собираются появиться на свет. Иноагентам повысят налоговые ставки и "отрубят" льготы. Подробнее об этих и других новшествах по НДФЛ – здесь.
Что изменится в исчислении НДС: ожидается расширение контингента плательщиков НДС при УСН за счет снижения порога выручки до 10 млн; повышение общей ставки НДС до 22%. Перестанут освобождаться от НДС операции и услуги, связанные с обслуживанием банковских карт, и другое (подробнее).
Изменятся правила переноса срока уплаты налога, если дата приходится на выходной или праздник. Поправки не коснутся сроков уплаты взносов, сборов, подачи налоговой отчетности. Бухгалтерам и ИП надо будет всякий раз думать, в какую сторону сдвигается срок. Иногда будут возникать ситуации, когда не будет трех дней между сдачей отчетности и уплатой налога (обо всем этом – здесь).