Что такое зарезервированная сумма на ЕНС, разъяснила налоговая служба

В частности, в резерве могут находиться переплаты, которые имелись по состоянию на 31 декабря 2022 года.

В списке наиболее часто задаваемых вопросов, посвященных ЕНС, на сайте ФНС появился новый: что такое зарезервированная сумма?

Это — сумма денежных средств, зачтенная в счет уплаты по предстоящим платежам. Есть три основных вида резервов:

• переплата на 1 января 2023 года, ставшая резервом в силу статьи 4 закона 263-ФЗ, которым вводился ЕНС. Сюда входит налог на прибыль организаций, зачисляемый в региональный бюджет. Этот резерв останется, пока не возникнет долг по другому налогу либо не будет подано заявление об отмене резерва. Если налогоплательщик представит декларацию за период до 1 января 2023 года, и у него есть деньги на ЕНС и есть резерв, то деньги будут израсходованы в первую очередь из резерва. Если декларация представлена с текущими сроками уплаты, у налогоплательщика достаточно денег на ЕНС, то резерв останется нетронутым, а деньги будут списаны с ЕНС;
• резерв в счет уплаты предстоящих платежей на основании заявления плательщика в рамках статьи 78 НК по любому налогу и сбору, подлежащему уплате в составе ЕНП. В заявлении о зачете в счет предстоящей обязанности по уплате конкретного налога важно указать сумму зачета и будущий срок уплаты налога, в который этот резерв должен быть зачтен. Допустим, налогоплательщик написал заявление о зачете в счет предстоящей обязанности со сроком уплаты 28.02.2025 на сумму 100 рублей (сальдо его ЕНС). При наступлении указанной даты начисления, которые отражены на ЕНС, меньше 100 рублей (к примеру, 80 рублей) будут зачтены из хранящегося резерва, а 20 рублей останутся в резерве. Остаток может быть автоматически возвращен на ЕНС только в том случае, если налогоплательщик напишет заявление об отмене зачета либо у него возникнет долг по другому налогу, а денег на ЕНС будет недостаточно для погашения текущих обязанностей;
• резерв в счет уплаты предстоящих платежей на основании уведомления об исчисленных суммах, представленного до срока уплаты. Формируется в силу федеральных законов от 2023 года 389-ФЗ (которым, среди прочего, установлено списание страховых взносов до срока уплаты при поступлении соответствующего документа), 196-ФЗ (о быстром списании НДФЛ в бюджет региона с единого налогового счета). Если налогоплательщик подал указанное уведомление до срока уплаты НДФЛ, и у него имеется достаточный остаток на ЕНС, то необходимая сумма, не дожидаясь срока уплаты, будет отражена в соответствующей обязанности. Например, уведомление в отношении НДФЛ подано 20 декабря, т. е. до срока уплаты налога (28 декабря), указанная в уведомлении сумма (при наличии переплаты на ЕНС) будет отражена 20 декабря в предстоящих начислениях, то есть, деньги с ЕНС спишутся и отразятся в счет исполнения соответствующей обязанности. Резерв останется, пока не возникнет долг по другому налогу или по этому обязательству.