Как считать налог на прибыль и НДС при получении субсидий из бюджета

Минфин: при расчете налога на прибыль субсидии учитываются в составе внереализационных доходов единовременно на дату их зачисления.

Ведомство напомнило, что перечень доходов, не учитываемых при расчете налога на прибыль, определен НК, является "закрытым". Субсидии, полученные на возмещение части производственных затрат, в нем не поименованы. Такие субсидии учитываются в составе внереализационных доходов единовременно на дату зачисления.

Что касается НДС, то:

• субсидии из бюджета на возмещение затрат по приобретению товаров/работ, услуг, при расчете налога не учитываются, так как эти деньги – не в оплату реализуемых фирмой товаров;
• в случае приобретения товаров/работ, услуг за счет субсидий НДС, предъявленный/фактически уплаченный при ввозе импорта на территорию РФ, вычету не подлежит;
• при получении субсидий на возмещение ранее произведенных затрат на приобретение товаров/работ, услуг, НДС, ранее принятый к вычету по ним, следует восстановить;
• если документами о предоставлении субсидий на возмещение затрат по приобретению товаров (работ, услуг) предусмотрено финансирование затрат без учета НДС – фирма вправе принять к вычету сумму налога;
• субсидии из бюджета для возмещения недополученных доходов в связи с производством/реализацией товаров (работ, услуг), облагаемых НДС – облагаются НДС, за исключением субсидий в связи с применением регулируемых цен (письмо от 27.04.2024 N 01-06-13/03-40321).

Напомним про необходимость ведения раздельного учета НДС при выполнении работ (оказании услуг), как облагаемых налогом, так и освобождаемых от него. При этом входящий НДС по товарам (работам, услугам, имущественным правам), используемым в НДСной и безНДСной деятельности, принимается к вычету в той пропорции, в которой они используются для производства и (или) реализации облагаемых товаров (работ, услуг). Действующее законодательство не устанавливает каких-либо особенностей по расчету данной пропорции в отношении работ, выполненных за счет субсидий из бюджета. Следовательно, при определении указанной пропорции учитывается стоимость работ (услуг), выполненных за счет субсидий из бюджета.