Полномочия ФНС по оценке состояния компаний
11 июня Госдума приняла в первом чтении законопроект, который дает ФНС новые полномочия. Так, налоговая сможет анализировать данные о деятельности компаний и формировать выписки с результатами проверки. Документы смогут запрашивать как сами фирмы, так и третьи лица.
С 2023 года в рамках эксперимента работает «Сервис оценки юридических лиц». Как указано в пояснительной записке к законопроекту, бизнес активно пользуется этим сервисом и использует полученные данные о контрагентах в рамках преддоговорных проверок и при проведении закупочных процедур. По мнению адвоката, руководителя дирекции юридической фирмы Кирилла Никитина, инструмент также будет полезен, чтобы обосновать должную осмотрительность при due diligence.
Информация о состоянии компании доступна и налогоплательщику, поэтому свою оценку он может узнать заранее. Если юрлицо не согласно с рассчитанными данными, оно может попросить ФНС скорректировать информацию. Но на оспаривание дается всего пять дней, а последствий пропуска этого срока в законопроекте нет, обращает внимание Никитин. Это может привести к тому, что очевидно неверная информация будет считаться достоверной, что только увеличит количество судебных дел по оспариванию данных в таких выписках, считает юрист.
Кроме этого, из законопроекта неясно, с какой периодичностью будут обновлять выписки и даст ли устранение нарушений основание для повторной проверки и выдачи нового документа. По мнению Никитина, остается непонятным и вопрос о юридической силе и применимости таких документов.
Будет ли выписка единственным необходимым доказательством надежности или ненадежности компании — или лишь одним из возможных, — в законопроекте не уточняется. При таких условиях бизнесу придется, как и прежде, предпринимать дополнительные дублирующие действия. Это само по себе нивелирует положительные качества нового института.
Бизнес тоже высказал свое мнение о новых полномочиях налоговой. «Опора России» направила председателю комитета Госдумы по бюджету и налогам письмо, где обозначила основные риски. ФНС занимается налоговым администрирование, а теперь будет проводить еще и налоговый аудит. Это не основное полномочие госоргана, кроме того, оно дублирует функции аудиторов. В бизнес-объединении считают, что это приведет к правовой неопределенности и конкуренции выводов. Еще есть риск ошибок из-за потенциально неограниченного перечня анализируемой информации, неравного отношения к компаниям и разглашения налоговой и коммерческой тайны.
Контроль за дроблением на маркетплейсах
Налоговая думает о разработке законопроекта, который усилит контроль над дроблением бизнеса на маркетплейсах. Ведомство пока только обсуждает эту инициативу с участниками рынка и наблюдает за результатами эксперимента, в рамках которого Wildberries, Оzon, «Яндекс.Маркет», «Мегамаркет» и «Авито» передают ФНС данные о продавцах с признаками дробления.
Со второй половины июня продавцы начали получать от площадок уведомления о наличии у них признаков дробления бизнеса. Письмо не значит, что нарушение уже установили, поэтому никаких санкций на налогоплательщиков не накладывают. Но в ответ предприниматель должен за десять рабочих дней направить письменные пояснения с доказательствами, что риска дробления нет. Эти документы передадут в территориальную налоговую.
По данным РБК, изначально маркетплейсы должны были передавать налоговой только информацию, которую орган будет сам оценивать. Связываться с потенциальными дробленщиками тоже должна была ФНС. Но из-за ограниченности ресурсов рассматривали и тот вариант, который сейчас реализуется. По мнению советника юрфирмы Алексея Некрасова, так появляется новая форма налогового контроля, когда за соблюдением законодательства следит не ФНС, а коммерческая организация, у которой есть доступ к информации о деятельности налогоплательщика. Подобный механизм уже работает в валютных правоотношениях, где банки — это агенты контроля, а ФНС — орган такого контроля, разъяснил Некрасов.
При этом сами маркетплейсы не хотели бы брать на себя функции регулятора. Партнер Ксения Литвинова тоже считает, что наделять площадки функциями налогового администрирования неправильно. По мнению юриста, частные компании не могут выполнять публичные налоговые функции, к тому же это может нарушать налоговую тайну продавцов.
Недопустимо передавать маркетплейсам функции по выявлению признаков дробления продавцами, еще больше размывая процесс налогового администрирования и выводя его в «серую» зону, никак не урегулированную НК. Практика предпроверочного анализа показывает, что без закрепления в законе аналитический инструмент может стать реальной «дубиной» для бизнеса.
Отмена льгот в ОЭЗ
Владимир Путин подписал закон об отмене налоговых льгот для участников особой экономической зоны (ОЭЗ) в Магаданской области. Вместо этого компании смогут получить инвестиционный налоговый вычет. Новый порядок начнет действовать с 1 января 2026 года и должен сократить выпадающие доходы федерального бюджета и бюджета области. Руководитель практики корпоративного налогообложения Ирина Сафронова считает, что этих целей удастся достичь, но лишь на время. В итоге повышение налоговой нагрузки может принести вред.
Сейчас резиденты ОЭЗ в регионе могут применять пониженную ставку налога на прибыль и понижающий коэффициент для расчета налога на добычу полезных ископаемых. Льготы актуальны прежде всего для горнодобывающих компаний — именно они составляют основу резидентов региона. А воспользоваться инвестиционным налоговым вычетом могут далеко не все, обращает внимание Сафронова. Для этого нужно инвестировать в основные средства. Вычет доступнна, в частности, телеком-компаниям и образовательным организациям, если те получили имущество безвозмездно. «Среди резидентов ОЭЗ мы не видим таких компаний», — говорит Сафронова.
Это может привести к «переезду» предприятий и переводу налоговый базы в другие, более привлекательные, регионы. Так Магаданская область может потерять часть налогоплательщиков и налоговых поступлений.
Одновременно сенаторы хотят сохранить льготные условия налогообложения в ОЭЗ на острове Октябрьский в Калининградской области. С этого года повысилась ставка налога на прибыль, а статья 5 НК («Действие актов законодательства о налогах и сборах во времени») не распространяется на этот регион. С учетом этого повысится налоговая нагрузка на инвесторов. Чтобы этого избежать, в Госдуму внесли соответствующий законопроект (№ 936458-8).
Нулевую ставку НДС для гостиниц хотят продлить до 2030 года
Комитет Госдумы по бюджету и налогам поддержал ко второму чтению законопроекта поправки о продлении до конца 2030 года нулевой ставки НДС для гостиничного бизнеса. Кроме этого, депутаты поддержали увеличение максимального порога доходов предприятий общественного питания, при котором они освобождаются от уплаты НДС и других налогов — с 2 до 3 млрд руб.
Среди других поправок:
- освобождение от НДС безвозмездной передачи имущества, работ и услуг для нужд СВО;
- продление возможности признавать доходами проценты, которые российские компании получают под санкциями, только в момент их получения, а не начисления;
- увеличение необлагаемой НДФЛ и страховыми взносами материальной помощи работодателя в связи с рождением ребенка с 50 000 до 1 млн руб.
Обмен информацией между странами СНГ
В Казани состоялось заседание рабочей группы налоговых служб стран СНГ по международному сотрудничеству и обмену информацией. Стороны согласовали итоговую редакцию проекта изменений в Протокол об обмене информацией в электронном виде между государствами — участниками СНГ от 02.11.2018. Теперь налоговые службы начнут обмениваться информацией об участии физических и юридических лиц одного государства-участника в уставном капитале юридического лица другого.
Резиденты часто используют иностранные компании в странах СНГ, чтобы не применять контрсанкционные нормы и оптимизировать налогообложение, рассказывает старший юрист налоговой практики Ирина Лоскутникова. Эти изменения упростят выявление налоговых схем. Кроме того, возрастут риски ответственности за сокрытие данных о контролируемых иностранных компаниях в СНГ — налоговые органы смогут узнать о них самостоятельно в порядке автообмена, предупреждает Лоскутникова.
Изменения упростят работу налоговым органам при проведении налогового контроля и должны стать сигналом для всех тех, кто считает, что информация об иностранных компаниях в странах СНГ недоступна налоговым органам в России.
Поручения президента
По итогам встречи с членами «Деловой России» Владимир Путин поручил правительству проработать некоторые вопросы, связанные с налогами. Возможны изменения в налогообложении нерезидентов и корректировка инвестиционного вычета. Еще президент попросил проанализировать эффективность режима для самозанятых и подумать, что можно изменить, чтобы работодатели не привлекали их для оптимизации налогообложения. Кроме того, правительству нужно будет предложить изменения в регулирование упрощенной системы налогообложения. А инвесторы, которые купили акции на внутреннем рынке, могут получить дополнительные налоговые льготы.
Конкретных инициатив пока нет, правительству нужно будет только проанализировать текущее состояние по каждому вопросу и предложить изменения.
