КС уточнил получение налогового вычета гражданами без регистрации ИП
Конституционный суд опубликовал постановление о возможности получения налогового вычета гражданами, занимающимися предпринимательской деятельностью без регистрации ИП. Об этом сообщает пресс-служба суда.
Два заявителя обратились в КС с аналогичной проблемой: они не являлись индивидуальными предпринимателями, но налоговые органы доначислили им НДФЛ в связи с доходами, которые регулятор признал полученными в ходе предпринимательской деятельности. Первый заявитель получил выручку от продажи девяти автобетоносмесителей, вторая — от сдачи квартир в аренду. Налогоплательщики просили суд проверить конституционность ст.221 («Профессиональные налоговые вычеты»), а также ст. 207 Налогового кодекса («Налогоплательщики НДФЛ»). По их мнению, закон не разграничил четко разницу между профессиональной деятельностью и предпринимательской, связанной с извлечением дохода.
Пресс-служба КС пояснила, что «в обоих случаях налоговые органы, а затем и суды установили, что заявители не были зарегистрированы в качестве ИП, но занимались предпринимательской деятельностью, направленной на извлечение дохода. В применении профессионального налогового вычета им также было отказано».
Позиция КС
Конституционный суд напомнил об основных принципах налогообложения: равномерности, нейтральности и справедливости. Налоговые органы имеют право квалифицировать деятельность лица как предпринимательскую, даже если он не зарегистрирован в качестве ИП (Постановление КС от 27 декабря 2012 года № 34-П). Налоговый кодекс наделает таких лиц обязанностями индивидуального предпринимателя, но исходя из практики налоговых органов, они лишаются возможности получить профессиональные налоговые вычеты. Такая ситуация нарушает принципы равенства и свободы экономической и предпринимательской деятельности.
КС определил: физлицам, ведущим предпринимательскую деятельность, но не зарегистрированным в качестве ИП, не предоставляются налоговые вычеты. Если изменения предоставят таким гражданам вычет или изменения не будут внесены до 1 июля 2024 года, то они приобретают право на профессиональный налоговый вычет. Его размер можно считать двумя способами: исходя из суммы документально подтверждённых расходов, либо если невозможно их подтвердить, то в размере 20% дохода.
Конституционный суд предписал законодателю в срок до 1 января 2025 года внести поправки в действующие нормы в соответствии с позицией суда.