Имущественный вычет больше не освободит от налога с матвыгоды от экономии на процентах

Такая матвыгода налогом облагается при определенных условиях - если с кредитором имеются также и ингые отношения. Однако на 2024 год нормы, ухудшающие положение налогоплательщиков, не распростраяются. То есть, в 2024 году при наличии вычета еще не будет налога с матвыгоды от экономии на процентах.

Минфин напомнил, что законом 259-ФЗ были внесены в НК изменения, среди прочего, касающие налога с материальной выгоды от экономии на процентах. Эти нормы начали действовать "задним числом" – с 1 января 2024 года.

Доходом признается матвыгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или ИП, при соблюдении хотя бы одного из следующих условий:

• заемные (кредитные) средства получены налогоплательщиком от организации или ИП, которые признаны взаимозависимым лицом по отношению к налогоплательщику либо с которыми налогоплательщик состоит в трудовых отношениях;
• такая экономия фактически является материальной помощью либо формой встречного исполнения обязательства перед налогоплательщиком, в том числе оплатой (вознаграждением) за поставленные налогоплательщиком товары (выполненные работы, оказанные услуги).

Налоговая база при рублевом займе определяется как превышение суммы процентов, исчисленной исходя из двух третей минимального значения ключевой ставки ЦБ из действовавших:

• на дату заключения налогоплательщиком договора о предоставлении заемных (кредитных) средств (в случае изменения ставки процентов по такому договору – на дату последнего соответствующего изменения договора);
• на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий такого договора.

При этом исключены положения статьи 212 НК, которые предусматривали освобождение от налогообложения дохода в виде матвыгоды от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами при условии наличия у налогоплательщика права на имущественный вычет.

Вместе с тем, по мнению Минфина, доход в виде матвыгоды от экономии на процентах не возникает в 2024 году у налогоплательщиков, имеющих соответствующее подтверждение права на получение имущественного налогового вычета за указанный год. Это следует из того, что изменения в НК, сделанные "задним числом", не должны ухудшать положение налогоплательщиков (письмо ФНС от 25.09.2024 N БС-4-11/10885@, Минфина от 18.09.2024 N 03-04-07/89666).