Что считать хозстроениями, принадлежащими организациям и облагаемыми по кадастровой стоимости

Это всё, что есть на участках под ИЖС или огороды, исключая садовые дома, жилые дома и гаражи. ФНС дала разъяснения, которые одобрил Минфин.

ФНС рассказала, как определить для целей применения подпункта 4 пункта 1 статьи 378.2 НК хозяйственные строения и сооружения, принадлежащие налогоплательщикам-организациям, находящиеся на участках для личного подсобного хозяйства, индивидуального жилищного строительства, садоводства или огородничества. Минфин подходы налоговой службы поддержал.

Напомним, согласно указанной норме налоговой базой является кадастровая стоимость принадлежащих организациям жилых помещений (строений), многоквартирных домов, наемных домов, садовых домов, гаражей, машино-мест, объектов незавершенного строительства, а также – хозстроений или сооружения на садово-огородных участках и участках под ИЖС.

Для определения хозяйственных строений и сооружений, расположенных на участках, предоставленных для ведения личного подсобного хозяйства или ИЖС, налоговая предлагает учитывать следующее. Классификатор, утвержденный приказом Росреестра N П/0412 в 2020 году, предусматривает следующее описание видов разрешенного использования:

• приусадебный земельный участок: размещение соответствующего жилого дома; производство сельскохозяйственной продукции; размещение гаража и иных вспомогательных сооружений; содержание сельскохозяйственных животных;
• для ИЖС: размещение жилого дома (с количеством надземных этажей не более трех, высотой не более 20 метров). Дом должен состоять из комнат и помещений вспомогательного использования для бытовых и иных нужд, связанных с проживанием. Дом такой не предназначен для раздела на самостоятельные объекты недвижимости. Также допускается выращивание сельскохозяйственных культур; размещение гаражей для собственных нужд и хозпостроек.

Допускается отнесение строения и сооружения к объектам вспомогательного использования, если они располагаются на участке для личного подсобного хозяйства (приусадебный), для ИЖС либо для блокированной жилой застройки, либо для садоводства. В том числе речь идет о сараях, банях, теплицах, навесах, погребах, колодцах и других хозпостройках (в том числе временных), сооружениях, предназначенных для удовлетворения гражданами бытовых и иных нужд, соответствующих виду разрешенного использования участка. При этом количество надземных этажей строения или сооружения не должно превышать 3 этажей, а высота – 20 метров.

Так что в целях применения "кадастрового" налога на имущество к хозстроениям и сооружениям, расположенным на участках для личного подсобного хозяйства или ИЖС, налоговая относит строения и сооружения вспомогательного использования, размещенные на указанных земельных участках, исключая жилые дома и гаражи.

Для определения хозстроений и сооружений, расположенных на садово-огородных участках, учитывается, что такие строения должны быть предназначены для удовлетворения гражданами бытовых и иных нужд, в том числе, это сараи, бани, теплицы, навесы, погреба, колодцы. К таким строениям и сооружениям относятся любые хозпостройки, расположенные на указанных участках, исключая садовые дома, жилые дома и гаражи (письмо ФНС от 17.12.2024 N БС-4-21/14257@, Минфина от 16.12.2024 N 03-05-04-01/126774).