Нулевую ставку ИП на ПСН может применять с даты начала патента, а не с даты госрегистрации

ФНС дала разъяснения о применении льготы, которая устанавливается в регионах для ИП, занимающихся производством или бытовыми услугами.

ФНС рассказала, может ли ИП на ПСН примененять налоговую ставку 0%, если заявил о такой льготе не с даты регистрации в качестве ИП.

Нулевая ставка может устанавливаться законами регионов для ИП, впервые зарегистрированных после вступления в силу указанных законов и перешедших на ПСН, ведущих деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению. Такие ИП вправе применять нулевую ставку со дня их госрегистрации в качестве ИП непрерывно не более двух налоговых периодов в пределах двух календарных лет. Так установлено нормами НК.

Если патент выдан на срок менее календарного года, то налоговым периодом признается срок, на который выдан патент.

ФНС указала, что такие ИП могут начать применение нулевой ставки как с первого дня регистрации в качестве ИП, так и после даты такой регистрации, непрерывно не более двух налоговых периодов в пределах двух календарных лет при соблюдении иных установленных требований. В этой связи налогоплательщик, зарегистрированный впервые в качестве ИП после вступления в силу упомянутых региональных законов, вправе применять ставку в размере 0%, в том числе, если изъявил желание начать применение такой ставки не с даты регистрации в качестве ИП.

Служба привела пример. Физлицо зарегистрировано в качестве ИП 15.11.2023. ИП подал заявление на получение патента 17.12.2023 со сроком действия патента с 1 января по 31 декабря 2024 года. По заявленному ИП виду деятельности законом субъекта РФ предусмотрена налоговая ставка 0%.

В указанной ситуации ИП, начиная с 1 января 2024 года при ведении указанной деятельности и при соблюдении необходимых условий вправе применять по ПСН ставку 0% непрерывно не более двух налоговых периодов в пределах двух календарных лет с даты госрегистрации (письмо от 15 августа 2024 года N СД-4-3/3950@ согласовано с Минфином – письмо от 01.08.2024 N 03-11-09/71779).