Законопроектом об "основных направлениях" вводятся страховые взносы с МРОТ.
Экономия закончена
С 1 января 2026 года коммерческие организации будут платить страховые взносы, даже если отсутствуют вознаграждения в пользу физлиц, включая руководителей. Взносы будут исчисляться исходя из МРОТ за те месяцы, когда таким работникам выплачена зарплата ниже МРОТ, в том числе, если зарплата не платилась совсем. Если гражданин был директором неполный месяц, то взносы будут исчисляться пропорционально количеству календарных дней этого месяца, в течение которых осуществлялись указанные полномочия.
Такие положения предусмотрены законопроектом по основным направлениям налоговой политики, который правительство на днях внесло в Госдуму (1026190-8).
Иными словами, исчезнет возможность бесплатно иметь "замороженные" фирмы, которые, допустим, временно живут без доходов и не несут расходов. Держать ООО в этой ситуации выгоднее, чем быть зарегистрированным ИП, так как ИП взносы по фиксированному тарифу за себя платит практически в любом случае. Единственный участник вправе работать директором без трудового договора и без начисления зарплаты, базы для взносов в настоящее время в этом случае нет. В общем, пока что существует возможность совсем не платить налоги, имея при этом официально зарегистрированный бизнес, но скоро это прикроют.
МРОТ на 2025 год равен 22440 рублей в месяц. Исходя из этой цифры, взносы по тарифу 30% пришлось бы платить в сумме 6732 рубля ежемесячно, или 80784 рубля в год. МРОТ на 2026 год объявлен в сумме 27093 – годовые взносы 97535 рублей. Это все менее выгодно, чем быть ИП – у ИП совокупный фиксированный тариф в 2025 году составляет 53 658 рублей, в 2026 – 57 390 рублей.
Что должны директора-одиночки
Кстати, напомним, что если у директора нет зарплаты – все равно надо сдавать в налоговую перссведения на него. Кроме того, в отношении таких лиц независимо от наличия оплаты надо сдавать отчетность в соцфонд по стажу, и этот подход поддерживают суды, вплоть до ВС. Озвучивал это ранее и Минтруд. Минтруд и фонд давно придерживаются изложенной позиции насчет трудовых отношений с директором. То же самое касалось формы СЗВ-М, на смену которой теперь пришел упомянутый отчет о перссведениях. Суды в отношении СЗВ-М на директора, с которым нет трудового договора, и которому не платится зарплата, ранее приходили к аналогичным выводам (и неоднократно). Вместе с тем, насчет сдачи "электронной трудовой" Минтруд высказывал иное мнение. Сдачей отчетности лишние телодвижения не ограничиваются: директор-единственный учредитель, даже работающий дома и не имеющий других сотрудников, должен обучиться охране труда, высказывался также ранее Роструд.
О чем еще законопроект
Не надо будет самостоятельно отчитываться по выигрышам до 15 тысяч (кроме лотереи). Необлагаемые НДФЛ оплачиваемые работодателем командировочные будут включать ДМС за границей. При освобождении от НДФЛ продажи жилья семьями с детьми учтутся недееспособные дети любого возраста, а также те, которые только собираются появиться на свет. Иноагентам повысят налоговые ставки и "отрубят" льготы. Подробнее об этих и других новшествах по НДФЛ – здесь.
Минимальный турналог санатории смогут платить, только если оказывают услуги по путевкам, или – если налог, рассчитанный по общим правилам, оказался меньше минимального (подробнее).
Что изменится в исчислении НДС: ожидается расширение контингента плательщиков НДС при УСН за счет снижения порога выручки до 10 млн; повышение общей ставки НДС до 22%. Перестанут освобождаться от НДС операции и услуги, связанные с обслуживанием банковских карт, и другое (подробнее).
Изменятся правила переноса срока уплаты налога, если дата приходится на выходной или праздник. Поправки не коснутся сроков уплаты взносов, сборов, подачи налоговой отчетности. Бухгалтерам и ИП надо будет всякий раз думать, в какую сторону сдвигается срок. Иногда будут возникать ситуации, когда не будет трех дней между сдачей отчетности и уплатой налога (обо всем этом – здесь).
Готовится налоговый анти-маневр в ИТ-сфере: отменят освобождение от НДС, повысят страховые взносы.