Сравнительный анализ налогообложения операций с криптовалютой в Российской Федерации. Перспективы налоговой политики в российской федерации
Для начала нужно определить правовую базу, с помощью которой регулируется криптовалюта в Российской Федерации. Самый главный закон, который регулирует ее это ФЗ о цифровых финансовых активах, цифровой валюте. Нужно обратить внимание на 1 и 14 статьи. В 1 статье дается определение цифровой валюте, следовательно, можно сделать вывод, что криптовалюта регулируется в РФ. В 14 статье говорится об обороте цифровой валюты в РФ. Нельзя за цифровую валюту купить товар или услугу, нельзя рекламировать, однако обмен криптовалютой абсолютно законен. Для того чтобы взыскивать налоги с цифровых активов, для начала нужно признать их имуществом.
На данный момент с 1 января 2021 года криптовалюта признается имуществом, что доказывают не только ряд законодательных актов, но и судебная практика. Например, ч 4 ст 68 Закона Об исполнительном производстве. Также Верховный Суд в своем определении от 02.02.2021 года признал криптовалюту имуществом. К тому же в процедурах банкротства криптовалюта тоже признается имуществом, например, впервые криптовалюта была признана имуществом решением Девятого Арбитражного суда по делу от 15.08.2018 года No А40-124668/2017. В данном решении прослеживается ряд аргументов, во-первых, любое имущество, которое имеет для должника экономическую ценность не может быть произвольно исключено из конкурсной массы, во-вторых, по материалам дела видно, что должник владел, пользовался, распоряжался содержимым криптокошелька, то есть относился к нему как собственник.
Налогообложение цифровых активов подтверждается обязанностью информировать налоговый орган о сделках, совершаемых с криптовалютой, иначе суд отказывается в рассмотрении будущих споров с управляющими компаниями.
В 2018 году Министерство финансов выпустило разъяснения по вопросу налогообложения доходов от продажи криптоактивов. Согласно его разъяснениям налоговая база определяется как разница между покупкой и продажей цифровой валюты, то есть сумма продажи, которая превышает сумму покупки, нужно облагать налогом. Приобретение и хранение криптовалюты не облагается налогом. Единственное, за что нужно платить — за получение прибыли с нее, то есть с продажи. Таким образом, налог не нужно платить в трех случаях. Во-первых, если криптовалюта просто лежит на кошельке. Во-вторых, если криптовалюта продана в убыток, однако подавать декларацию 3-НДФЛ все равно нужно. Дело в том, что Федеральная налоговая служба (далее — ФНС) узнает обо всех операциях от банков. В-третьих, если лицо держало криптовалюту более трех лет. Дело в том, что данную валюту нужно относить к иному имуществу в соответствии с постановлением от 04.02.2020 Девятого Арбитражного апелляционного суда, где указано, что «криптовалюта не может быть расценена применительно к ст 128 ГК РФ иначе как иное имущество». Получается, что для того чтобы заплатить налог за криптовалюту нужно два условия: получить доход с продажи криптовалюты и доход выражен в рублевом эквиваленте на счету в банке.
Для того чтобы уплатить налог, сначала нужно подать декларацию по форме 3-НДФЛ не позднее 30 апреля следующего года после получения прибыли. Также нужно подтвердить ранее произведенную покупку этой криптовалюты во избежание уплаты налога за всю сумму продажи. У многих держателей возникает вопрос: как доказать, что дохода от криптовалюты не было, чтобы не платить налог? Именно для этой цели нужно декларировать все факты, касающиеся покупки криптовалюты: где покупали, на какой бирже, с какого расчетного счета выводились деньги и так далее. В данной ситуации подойдут любые документы, которые смогут доказать факт купли-продажи криптовалюты, например, даже скриншоты с платформы P2P, чеки.
В 2022 году в конце июня Государственной Думой был принят закон о налогообложении цифровых финансовых активов (далее — ЦФА). Он закрепил ставки налога на прибыль организаций и на доходы физических лиц. Раньше юридические лица должны были уплачивать налог на прибыль 20% от продажи, а теперь 13%. Однако 13% — российские компании, а иностранные — 15%. Физические лица уплачивают НФДЛ, 13%, если доход меньше 5.000.000 рублей, и 15%, если доход более 5.000.000 рублей. Отчетный период с 1 января по 31 декабря.
Однако остается много вопросов, касающиеся анонимности операций вследствие невозможности представить доказательства по расходам, а также невозможно применить давность владения по аналогии с имуществом и ценными бумагами. Для того чтобы решить данный вопрос, нужно взглянуть на ситуацию с криптовалютами в целом. Во-первых, нужно установить права и обязанности субъектов криптовалютных правоотношений, во-вторых, определить четкий порядок проведения операций, в-третьих, заполнить пробелы в законодательстве, касающиеся данной деятельности. Однако сейчас возможно себя обезопасить путем верификации аккаунта на платформе. Если лицо сохраняет анонимное состояние, оно никогда не сможет доказать, что именно на его аккаунт попали средства. Таким образом, лицо должно будет заплатить налог не с разницы между покупкой и продажей, а с полной продажи. Например, лицо купило криптовалюту за 100 тысяч, продало за 200 тысяч, тогда придется заплатить налог не с разницы в 100 тысяч, а с 200 тысяч. Анонимность отрицательно сказывается как на пользователях, так и на государстве, потому что пользователям анонимность не дает полностью пользоваться криптовалютой в законных целях, а государству — не дает регулировать.
Несмотря на то, что в законодательстве уже есть норма-дефиниция криптовалюты правила выпуска и обращения цифровой валюты еще не определены, указано лишь, что организация выпуска и (или) выпуск, организация обращения цифровой валюты в Российской Федерации регулируются в соответствии с федеральными законами, а значит, владельцам криптовалют еще какое-то время придется ждать принятия такого законодательства. Не совсем понятно, как криптобиржи в условиях полной анонимности будут предоставлять отчетность, без которой невозможно оформить нужную документацию для уплаты налогов. Стоит упомянуть, что санкции за неуплату налогов в вопросе криптовалют общие. В соответствии со статьей 122 Налогового кодекса штраф за неумышленную неуплату — 20%, за умышленную — 40%. При отсутствии декларации штраф — 5% от суммы недоимки за каждый месяц. Если задолженность за последние 3 года более 2,7 млн рублей, то до 1 года лишения свободы по уголовному законодательству. Если 13,5 млн рублей за последние 3 года, то 3 года лишения свободы.
Для решения данной проблемы предлагается внедрить более простую, понятную и прозрачную систему налогообложения операций с криптовалютами не с карательными целями, а с целями удобного и нормального функционирования налоговой системы для добросовестных налогоплательщиков. Так например, власти России считают, что с помощью более простой системы налогообложения операций с криптовалютой можно собирать до 1 трлн рублей налогов исходя из данных платформы Coinmarketcap.