Это - расширение контингента плательщиков НДС при УСН за счет снижения порога выручки до 10 млн; повышение общей ставки НДС до 22%. Перестанут освобождаться от НДС операции и услуги, связанные с обслуживанием банковских карт, передача прав на российское ПО. Постановление правительства по счетам-фактурам, книгам продаж, покупок, заменят приказами ФНС.
Правительство внесло в Госдуму большой законопроект с поправками в НК – о реализации отдельных положений основных направлений бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики (1026190-8). Изменения вносятся в обе части НК, в том числе, в главу об НДС.
НДС при УСН
С 1 января 2026 года планируется снизить порог выручки, при превышении которого необходимо будет уплачивать НДС при УСН, с 60 млн до 10 млн рублей. Это означает существенное расширении контингента плательщиков НДС среди упрощенцев. Напомним, что с этого года компании и ИП на УСН обязаны уплачивать НДС, если их годовой доход превышает 60 млн рублей. Новшество введено законом 176-ФЗ, который был подписан летом прошлого года.
Подправят норму о возможности отказа от нулевой ставки – этот вариант смогут применять также упрощенцы с пониженным НДС.
Параметры применения ставок НДС при УСН (5%, 7%) не меняются, как и сами эти ставки. Льготная ставка НДС 5% применяется при УСН при доходах за предшествующий год до 250 млн рублей, независимо от того, какая система налогообложения в том году применялась. Также ставка 5% актуальна при утрате права на освобождение от НДС, то есть, в начале исполнения обязанностей налогоплательщика НДС при УСН. Льготная ставка 7% применяется при сумме дохода до 450 млн рублей за прошлый год, опять же, независимо от применявшейся в предыдущем году системы налогообложения, либо при утрате права на ставку 5%.
В целом, власти полностью нарушают свои обещания, которые давались не далее как этим летом.
Ставки НДС
Общая базовая ставка НДС в случае принятия законопроекта вырастет на 2 процентных пункта, с 20% до 22%. Расчетная ставка НДС при этом вместо нынешних 16,67% составит 18,03%.
Льготная ставка НДС в размере 10% при этом сохранится для социально значимых товаров – основных продуктов питания, лекарств, медицинской продукции, детских и некоторых других видов товаров. В список этих товаров, равно как и в величину ставки (10%) изменений не вносится.
К числу товаров, облагаемых при реализации по нулевой ставке НДС, добавится руда, концентраты и другие промышленные продукты, содержащие драгметаллы, добытчиками аффинажным организациям для аффинажа.
Освобождения от НДС
Список необлагаемых НДС операций дополняется услугами операторов инвестиционных платформ:
- по организации привлечения инвестиций на основании договоров об оказании услуг по привлечению инвестиций и договоров об оказании услуг по содействию в инвестировании;
- по предоставлению возможности приобрести или принять для учета утилитарные цифровые права при их обращении лицам, не являющимся инвесторами, и лицами, привлекающими инвестиции;
- другими услугами таких операторов (при этом некоторые виды услуг – по правительственному перечню).
Такое освобождение не коснется реализации консультационных услуг и услуг по предоставлению прав на использование ПО.
Также власти, видимо, решили сильно сгладить "налоговый маневр" в ИТ-сфере. В целом перестанет освобождаться от НДС реализация исключительных прав на ПО и базы данных, включенные в единый реестр российского ПО и (или) единый реестр результатов НИОКР и технологических работ военного, специального или двойного назначения, прав на использование таких программ и баз данных (включая обновления к ним и дополнительные функциональные возможности), в том числе путем предоставления удаленного доступа. Забегая вперед, также отметим, что льготная уплата налога на прибыль для ИТ-сферы практически не меняется, а льготный тариф страховых взносов будет повышен до 15% (почти вдвое) для зарплат менее единой предельной базы.
В стоимости учитывается предъявленный НДС (к вычету не принимается) при приобретении того, местом реализации чего не является РФ, за исключением рекламных и маркетинговых услуг, используемых для передачи прав на российское ПО. Это исключение уберут – НДС с таких услуг также будет включаться в стоимость без вычета.
Кроме того, перестанут освобождаться от НДС:
- операции и услуги, связанные с обслуживанием банковских карт;
- операции, осуществляемые организациями, обеспечивающими информационное и технологическое взаимодействие между участниками расчетов, включая оказание услуг по сбору, обработке и предоставлению участникам расчетов информации по операциям с банковскими картами.
Счета-фактуры и другое
В настоящее время существует такое требование к выставлению счета-фактуры ИП: подписание самим ИП либо иным лицом, уполномоченным доверенностью, с указанием реквизитов свидетельства о государственной регистрации этого ИП (пункт 6 статьи 169 НК). Реквизиты свидетельства заменят на ОГРН ИП и дату его присвоения.
Сейчас форма счета-фактуры и порядок его заполнения, формы и порядок ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж устанавливаются правительством. Согласно законопроекту это будет делать ФНС. Таким образом, правительственное постановление 1137, действующее в этой части, после подписания закона будут заменять приказами ФНС. В общем, чиновникам всегда будет, чем заняться.
В целях НК (и в целях НДС в частности) оплата по договору о приобретении утилитарного цифрового права, заключенному с использованием инвестиционной платформы будет приравниваться к предоплате (с которой, напомним, НДС отдельно исчисляется, а затем принимается к вычету) за товары, работы, услуги, РИД, право требования передачи (выполнения, оказания) которых удостоверено этим цифровым правом. В статью 171 НК вводится правило о вычетах НДС, уплаченного при получении такой оплаты, если товары и тд облагаются нулевой ставкой или не облагаются НДС.