Уведомление об исчисленных суммах можно подать с отрицательным значением

ФНС предусмотрела это на случай, если аванс по налогу при УСН оказался меньше, чем за предыдущий отчетный период.

ФНС напомнила, что в случае налоговых платежей, не сопровождающихся подачей декларации, нужно представлять в налоговый орган уведомление об исчисленных суммах.

По УСН налоговая база определяется нарастающим итогом, и отчётными периодами при этом являются первый квартал, полугодие, 9 месяцев. Суммы ранее исчисленных авансов по налогу засчитываются при исчислении последующих.

Могут возникнуть ситуации, когда сумма авансового платежа по УСН в отчётном периоде исчислена в меньшем размере, чем исчисленные в предыдущих отчётных периодах авансы. Это может быть связано с тем, что в каком-то квартале непропорционально увеличились расходы, либо – для УСН с объектом доходы – в уменьшение аванса учтены суммы страховых взносов и торгового сбора, то есть, платежей, уменьшающих сумму налога.

Налоговая декларация предусматривает такие возможности, в то время как форма уведомления об исчисленных суммах не содержит показателя к уменьшению. ФНС выдала инструкцию на такой случай. то есть – если по результатам отчётного периода совокупная обязанность на ЕНС учитывается в меньшем размере, чем по итогам предыдущих отчетных периодов.

В этом случае надо подать уведомление к уменьшению. То есть по строке 4 "Сумма налога, авансовых платежей по налогу, сбора, страховых взносов" указать отрицательное значение. Однако по модулю оно не должно быть больше, чем ранее исчисленные за периоды того же года суммы авансов.

ФНС привела пример: за первый квартал исчислен налог по УСН "доходы минус расходы" 100 рублей, за полугодие – 400 рублей, за 9 месяцев – 250 рублей. С зачётом каждого предыдущего аванса в уведомлениях указываются следующие суммы: за первый квартал – 100 рублей, за полугодие – 300 рублей, за 9 месяцев – -150 (минус 150) рублей (письмо от 10 июля 2023 года N СД-4-3/8716@).

Напомним, что в этом году уведомление может быть подано в виде платежки с реквизитами. ФНС не разъяснила, как следует поступить, если налогоплательщик выбрал такой способ. Естественно, платежки с отрицательным значением не будет. Подавать "отрицательное" уведомление в этом случае тоже не очень целесообразно, ведь после его хотя бы однократной отсылки в налоговую "отрубается" возможность дальнейшего заполнения платежек с реквизитами вместо уведомления.

Как заполнить декларацию по УСН в случае, если превышен нижний лимит, и надо применять повышенные ставки, а налоговая база при этом уменьшилась, ФНС разъясняла в начале этого года.