Торговый сбор: кто и как должен платить

Содержание:

• Что такое торговый сбор
• Преимущества и недостатки торгового сбора
• Кто платит торговый сбор
• Объекты налогообложения торгового сбора
• Ставки торгового сбора
• Как рассчитать торговый сбор
• Порядок и сроки уплаты торгового сбора
• Как перейти на систему торгового сбора
• Как получить льготы по торговому сбору
• Как перестать платить торговый сбор
• Как сняться с учета

Что такое торговый сбор

Торговый сбор (ТС) ― это местный налог, который платят предприятия, занимающиеся розничной торговлей на определенной территории. В России ТС по закону могут вводить только местные власти трех городов: Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя. Воспользовались такой возможностью только власти Москвы, где этот налог действует с 1 июля 2015 года, а на всей остальной территории России плату торгового сбора пока не ввели.

ТС уплачивается не с оборота, а с торгового объекта, и его величина зависит от площади магазина и его расположения. Например, если для продаж не используется торговый зал, то в ЦАО компания платит 86 тыс. рублей за каждый объект в квартал. А если у магазина в ЦАО есть торговый зал, то при площади от 50 до 150 метров за первые 50 «квадратов» надо будет заплатить 1143 рублей за каждый, а за остальные сверху ― по 63 рубля (в квартал). Ставки торгового сбора индексируются, например в 2024 году власти Москвы повысили его на 5,8%.

Торговый сбор нужен для управления количеством торговых точек в определенном районе. Чтобы снизить их количество, власти повышают ТС, а там, где их не хватает ― снижают. Приоритет могут иметь точки с определенным видом товаров, например, овощные лавки, а для ларьков с напитками, например, могут вводить повышенный торговый сбор.

Преимущества и недостатки торгового сбора

Преимущества торгового сбора

• пополнение местных бюджетов. ТС служит дополнительным источником доходов для муниципалитетов, что способствует финансированию программ развития города;
• стимулирование легализации бизнеса. Наличие обязательного сбора может подтолкнуть предпринимателей к легализации своей деятельности, так как они будут обязаны зарегистрироваться и уплачивать налог;
• регулирование торговли. Торговый сбор может помочь контролировать количество торговых точек, что способствует упорядочению торговли в городах.

Недостатки торгового сбора

• финансовая нагрузка на малый бизнес. Для некоторых малых предпринимателей уплата торгового сбора может стать дополнительным финансовым бременем, особенно в условиях экономической нестабильности;
• неравномерность нагрузки. Торговый сбор может неравномерно распределять налоговую нагрузку на бизнес, так как разные регионы могут устанавливать разные ставки налога, что приводит к перекосам в налогообложении;
• бюрократические процедуры. Торговый сбор может стать дополнительным административным барьером для бизнеса, так как требует от предпринимателей дополнительных временных и финансовых затрат на его уплату и отчетность;
• снижение конкуренции. Высокий уровень сборов может снизить конкуренцию и препятствовать развитию рынка, создавая барьеры для новых коммерсантов.

Кто платит торговый сбор

Основания для введения торгового сбора прописаны в главе 33 Налогового кодекса России. В Москве это налог введен для:

• компаний, которые торгуют в стационарных объектах без торговых залов — на розничных рынках, в палатках, киосках, автоматах. Исключение — автозаправки.
• компаний с объектами нестационарной торговли — это могут быть прилавки, фургоны.
• компаний, которые продают товары через торговые залы, например, магазины и павильоны.

Кто не должен платить торговый сбор

• юрлица и ИП, которые работают по схемам ЕСХН и ПСН (Статья 411 НК);
• отделения «Почты России» — при торговле конвертами, почтовой тарой, канцелярскими принадлежностями и другой сопутствующей продукцией;
• киоски и прочие нестационарные объекты «Печати»;
• автономные, бюджетные и казенные организации;
• коммерсанты, торгующие на специализированных и региональных ярмарках, а также розничных рынках (вместо них сбор платят владельцы и управляющие компании рынков);
• продавцы, которые работают со складов, если у помещения нет признаков торгового объекта, а также онлайн-магазины с точками самовывоза, где можно только забрать товар;
• физлица, которые не зарегистрированы как ИП. Например, если человек продает старую мебель на сервисе «Авито», то он не обязан платить ТС;
• религиозные организации.

Подробнее о том, кто должен платить торговый сбор, а кто нет, можно прочитать на сайте мэрии Москвы.

Объекты налогообложения торгового сбора

Здания, сооружения и помещения для торговой деятельности ― это основной объект налогообложения (п. 4 ст. 413 НК).Сооружения могут быть как стационарными, так и передвижными. Размер сбора зависит от размера и расположения помещения, которое используется для торговли. Ставки сбора для стационарных магазинов, палаток, киосков и вендинговых автоматов сильно отличаются.

Ставки торгового сбора

Торговый сбор в России действует только на территории Москвы. Актуальные ставки действуют с 1 января 2024 года, их можно посмотреть на сайте Департамента экономической политики и развития города Москвы.

Как рассчитать торговый сбор

Формула расчета торгового сбора:

Торговый сбор = Ставка сбора x Фактический показатель характеристик объекта продаж (квадратные метры).

Ставка сбора ― это фиксированная сумма, установленная муниципальными властями.

Площадь торгового объекта ― это площадь помещения для торговли.

Примеры расчета налога

Представим, что предприниматель открыл небольшой магазин одежды в САО Москвы, размер торгового зала ― 45 кв. м. Каждый квартал он будет обязан уплачивать фиксированную ставку 29 тыс. руб. Если площадь магазина будет 55 кв.м, то тогда ТС составит 571 руб. за каждый кв. м площади до 50 кв. м, и 58 руб. за каждый кв. м свыше.

Торговый сбор = (571 х 50) + (58 х 5) = 28 840 руб.

Если коммерсант решит открыть магазин на 200 кв. м в ЦАО, тогда ТС составит 1 143 руб. за каждый кв. м площади до 50 кв. м, 63 руб. за каждый кв. м свыше 50 кв. м до 150 кв. м (включительно) и 74 руб. за каждый кв. м свыше 150 кв. м.

Торговый сбор = (1143 х 50) + (63 х 100) + (74 х 50) = 67 150 руб.

Порядок и сроки уплаты торгового сбора

Платить торговый сбор нужно в бюджет муниципалитета. Налоговое уведомление власти присылают коммерсантам самостоятельно. Платить взнос приходится каждый квартал. Даже если компания начала торговать в последний день квартала, придется заплатить сбор за все 3 предыдущих месяца.

Сроки уплаты торгового сбора:

• I квартал: до 28 апреля.
• II квартал: до 28 июля.
• III квартал: до 28 октября.
• IV квартал: до 28 января.

Ответственность за несвоевременную уплату торгового сбора

Если вы просрочили уплату торгового сбора, то на вас могут быть наложены:

• пеня — за каждый день просрочки уплаты торгового сбора начисляется пеня в размере 1/300 ставки рефинансирования Центробанка России;
• штраф в размере 20% от неуплаченной суммы.

Как перейти на систему торгового сбора

Чтобы встать на учет как плательщик торгового сбора нужно заполнить заявление по форме ТС-1 от ФНС России. Там в числе прочего нужно указать вид деятельности, подробные сведения об объекте или — в случае развозной или разносной торговли — данные о населенном пункте, где вы планируете вести деятельность. В течение пяти рабочих дней налоговая обязана рассмотреть ваше заявление и поставить вас на учет как плательщика торгового сбора.

Как получить льготы по торговому сбору

Налоговые льготы по торговому сбору положены компаниям, которые:

• торгуют на розничных рынках, ярмарках выходного дня и других специализированных ярмарках.
• Парикмахерские, химчистки, салоны красоты, ремонтные мастерские и другие предприятия, оказывающие бытовые услуги, освобождаются от торгового сбора, если витрины с сопутствующими товарами занимают у них не более 10% пространства, а площадь зала не превышает 100 кв. м.
• кинотеатры, театры, планетарии, цирки и музеи, если доходы с продажи билетов составляют не менее 50% общей выручки.
• компаниям, которые торгуют книгами, газетами и журналами, если доходы от этой торговли приносят не менее 60% от общего дохода, а витрины с продукцией занимают минимум 60% торговой площади.

При этом для получения льготы требуется уведомить налоговый орган.

Как перестать платить торговый сбор

1. Прекратить деятельность, которая попадает под ТС.
2. Сняться с учета в качестве плательщика торгового сбора, подав уведомление об этом в налоговую (форма ТС-2) в течение пяти дней после прекращения торговли. Форму можно скачать здесь.

Как сняться с учета

1. Подайте заявление в налоговую, содержащее следующую информацию:

• Название и ИНН организации или ФИО и ИНН ИП
• код налогового органа
• ОГРН или ОГРНИП
• Дата прекращения деятельности
• Контактные данные

2. Приложите к заявлению копию документа, который подтверждает полномочия представителя (для организаций).

3. Сдайте все бумаги в налоговую инспекцию. Там заявление рассмотрят и вынесут решение. Сняться нужно в течение месяца с того дня, как вы перестали торговать. Если подать заявление позже, то налоговая начислит ТС за все прошедшее время.