Что нужно знать релокантам: уведомления и отчёты

В последнее время участились случаи запросов со стороны Федеральной налоговой службы (ФНС) в адрес российских граждан по вопросам соблюдения валютного законодательства. В своих запросах ФНС, в частности, просит предоставить следующие данные:

– копии всех страниц заграничного паспорта;

– информацию о количестве дней, проведенных за пределами РФ;

– копии документов, подтверждающих гражданство или наличие вида на жительство (ВНЖ) иностранных государств;

– выписки по счетам в иностранном банке;

– документы, подтверждающие совершение валютных операций по иностранным счетам[i].

 

Так что, нелишним будет напомнить, какие обязанности возникают у граждан РФ в связи с наличием у них зарубежных счетов и/или иностранного гражданства либо ВНЖ. Информация будет полезна всем таким лицам, но особую актуальность она имеет для релокантов.

 

1. Уведомление об открытии счёта за рубежом

 

1.1. Процедура

 

Валютные резиденты (то есть граждане РФ) обязаны уведомлять налоговые органы по месту своего учёта об открытии (закрытии) счетов (вкладов) и об изменении реквизитов счетов (вкладов) в расположенных за пределами РФ банках и иных организациях финансового рынка не позднее одного месяца со дня соответственно открытия (закрытия) или изменения реквизитов таких счетов (вкладов) (ст. 12 Федерального закона "О валютном регулировании и валютном контроле").

 

Эти требования не применяются к физическим лицам-резидентам, срок пребывания которых за пределами территории РФ в течение календарного года в совокупности составит более 183 дней. Но если такое лицо вернётся в Россию и проведёт за пределами её территории 183 дня и менее, то у лица возникнет обязанность направить указанное выше уведомление до 1 июня года, следующего за календарным годом, в котором он провел за пределами территории России 183 дня и менее.

 

Иными словами: если человек больше полугода прожил за границей и открывал иностранные счета в это время, но потом вернулся и снова стал проживать в России, то он должен уведомить налоговую инспекцию об открытых иностранных счетах до 1 июня года, следующего за календарным годом, в котором он провел в России больше 183 дней.

 

То есть если гражданин весь 2022 г. провел не в России и за это время открыл в иностранном банке счёт, а в 2023 г. он провел в России больше 183 дней, он должен будет уведомить свою налоговую инспекцию об открытии иностранного счета не позднее 31 мая 2024 г.

 

1.2. Ответственность

 

За нарушение вышеуказанной обязанности предусмотрен штраф в размере до пяти тысяч рублей (ст. 15.25 Кодекса об административных правонарушениях). Срок давности привлечения к административной ответственности составляет два года и исчисляется с момента наступления срока для подачи уведомления.

 

2. Отчёты по зарубежным счетам

 

2.1.  Процедура

 

Физические лица - резиденты, за исключением физических лиц - резидентов, срок пребывания которых за пределами территории РФ в истекшем календарном году в совокупности составил более 183 дней и физических лиц, указанных ниже, представляют налоговым органам по месту своего учёта отчёты о движении денежных средств и иных финансовых активов по своим счетам (вкладам) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами РФ, и отчёты о переводах денежных средств без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платёжных услуг (ст. 12 Федерального закона "О валютном регулировании и валютном контроле").

 

Обязанность по предоставлению отчётов о движении/переводах возникает в случае возвращения на территорию России в том же порядке, как описано в п. 1 выше.

 

Вне зависимости от нахождения на территории России, физическое лицо - резидент не представляет налоговым органам отчёт о движении денежных средств и иных финансовых активов по своему счету (вкладу), открытому в банке или иной организации финансового рынка, расположенных за пределами РФ, при условии, что

1. такие банк или иная организация финансового рынка расположены на территории государства - члена ЕАЭС[ii] или на территории иностранного государства (территории), с которым осуществляется автоматический обмен финансовой информацией[iii], и
2. общая сумма денежных средств, зачисленных на указанный счёт (вклад) (списанных с указанного счёта (вклада) за отчётный год, не превышает 600 000 рублей или сумму в иностранной валюте, эквивалентную 600 000 рублей, либо остаток денежных средств на указанном счёте (вкладе) по состоянию на конец отчётного года не превышает 600 000 рублей или сумму в иностранной валюте, эквивалентную 600 000 рублей, если в течение отчётного года зачисление денежных средств на указанный счёт (вклад) не осуществлялось.

 

2.2.  Ответственность

 

За нарушение вышеуказанной обязанности предусмотрен штраф в размере

1. до пяти тысяч рублей или
2. от 20 до 40 процентов суммы средств, зачисленных на электронное средство платежа, предоставленное иностранным поставщиком платежных услуг, за отчетный период (ст. 15.25 Кодекса об административных правонарушениях).

 

Срок давности привлечения к административной ответственности составляет два года и исчисляется с момента наступления срока для подачи отчёта.

 

3. Уведомление о приобретении гражданства / ВНЖ

 

3.1. Процедура

 

Гражданин РФ обязан подавать уведомление о каждом факте приобретения гражданства (подданства) иностранного государства либо получения ВНЖ или иного документа, подтверждающего право на постоянное проживание на территории иностранного государства (далее - уведомление о приобретении гражданства).

 

Такое уведомление подаётся в течение 60 календарных дней со дня приобретения гражданства (подданства) иностранного государства либо получения ВНЖ. Если уведомление не подано в установленный срок в связи с нахождением гражданина за пределами РФ, он обязан подать его в течение 60 календарных дней со дня въезда в Россию (ст. 11 Федерального закона "О гражданстве Российской Федерации").

Обратите внимание: эта обязанность распространяется и на несовершеннолетних граждан. Уведомления от имени таких граждан подаются их законными представителями.

 

Уведомление подаётся в органы внутренних дел. Наиболее удобный способ подачи уведомления – с использованием Единого портала государственных услуг. Гражданин, находящийся за пределами РФ, вправе (но не обязан) подать соответствующее уведомление в дипломатическое представительство или консульское учреждение.

 

3.2. Ответственность

 

Нарушение установленного порядка подачи уведомления (несвоевременная подача; представление сведений в неполном объёме; предоставление заведомо недостоверных сведений) образует состав административного правонарушения, предусмотренного статьей 19.8.3 Кодекса об административных правонарушениях, и влечёт наложение административного штрафа в размере до одной тысячи рублей.

 

В то же время неуведомление - неисполнение лицом установленной законодательством РФ обязанности по подаче уведомления о приобретении гражданства, - влечёт привлечение гражданина к уголовной ответственности по статье 330.2 Уголовного кодекса с наказанием в виде

1. штрафа в размере до двухсот тысяч рублей или
2. в размере заработной платы или иного дохода осуждённого за период до одного года либо
3. обязательными работами на срок до четырёхсот часов.

Срок давности привлечения к административной ответственности составляет 60 дней и исчисляется с момента обнаружения недостоверных сведений.

Давность привлечения к уголовной ответственности составляет два года.