Прогрессивная шкала НДФ: изменения, пример расчета, льготы, лимиты, исключения
Прогрессивные ставки НДФЛ для резидентов РФ
Основное изменение — введение прогрессивного налогообложения на доходы физических лиц. Но паниковать не стоит, поскольку оно затронет не более 3% россиян, именно такой процент зарабатывает за год более 2,4 миллиона рублей. Для всех остальных налогообложение останется прежним.
Прогрессивная шкала налогообложения уже действует в РФ с 2021 года, но всего с двумя ступенями. С началом же 2025 года их станет уже пять. Ранее все, кто зарабатывал за год более 5 миллионов рублей, оплачивали налог по ставке 15%, а для остальных работников она оставалась равной 13%.
Новая шкала НДФЛ:
| Годовой доход в рублях | Ставка НДФЛ |
|---|---|
| До 2,4 млн | 13% |
| От 2,4 млн до 5 млн | 15% с суммы, превысившей 2,4 млн ₽ |
| От 5 млн до 20 млн | 18% с суммы, превысившей 5 млн ₽ |
| От 20 млн до 50 млн | 20% с суммы, превысившей 20 млн ₽ |
| Свыше 50 млн | 22% с суммы, превысившей 50 млн ₽ |
Основная закономерность новой шкалы — оплачивать налог по повышенной ставке нужно не со всей суммы дохода, а только с превышения порогового значения, предусмотренного для данной ставки. В налогооблагаемую сумму входят премии, отпускные, больничные.
Примеры расчета НДФЛ в 2025 году
Пример 1. Годовой доход налогоплательщика — 2,3 млн ₽ (свыше 190 000 ₽ в месяц).
Применяется 1 ставка НДФЛ — 13% ко всей сумме
НДФЛ в 2025 году составит: 2 300 000 х 13% = 299 000 ₽.
Пример 2. Годовой доход налогоплательщика — 3 млн ₽ (в пределах 250 000 ₽ в месяц).
Применяются сразу 2 ставки НДФЛ — 13% к сумме до 2,4 млн ₽ и 15% к сумме превышения, составляющей 600 000 ₽ (3 млн ₽ – 2,4 млн ₽ = 600 000 ₽).
Налог в 2025 году составит: 2 400 000 х 13% + 600 000 х 15% = 312 000 + 90 000 = 402 000 ₽.
Пример 3. Годовой доход налогоплательщика — 7,2 млн ₽ (в пределах 600 000 ₽ в месяц).
Применяются 3 ставки НДФЛ:
- 13% к сумме до 2,4 млн ₽;
- 15% к сумме от 2,4 млн до 5 млн ₽;
- 18% к сумме превышения, то есть к 2,2 млн ₽.
НДФЛ в 2025 году составит: 312 000 + 2 600 000 х 15% + 2 200 000 х 18% = 312 000 + 390 000 + 396 000 = 1 098 000 ₽.
Для более крупных доходов порядок расчета аналогичен.
Какие будут исключения
Новая шкала НДФЛ не коснется участников СВО. Они будут платить налог 13% при доходе до 5 миллионов рублей в год, а при превышении этой планки уже 15%. Данное правило актуально не только для военных, но и полиции, ФСБ, МЧС, сотрудников следственного комитета РФ и других категорий силовиков.
Также исключением стали работники в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, и других регионах, имеющих неблагоприятные климатические или экологические условия (п. 6.2 ст. 210 НК РФ).
Сохранится ставка НДФЛ для самозанятых— 4% с оплат, принятых от физлиц, и 6% с оплат, принятых от юрлиц. Также прежним останется предельный годовой лимит доходов для режима налогообложения НПД, составляющий 2,4 миллиона рублей.
Изменения в налогообложении доходов от дивидендов
Согласно № 176-ФЗ, для получателей дивидендов ситуация меняется не сильно. Ставки остаются прежние — 13% и 15%, но меняется порог между базовой и повышенной ставкой.
Раньше лимит суммы дивидентов для применения ставки в 13% составлял 5 миллионов рублей, а теперь он снизился до 2,4 миллиона рублей. Дальнейшее увеличение размеров дивидендов не повышает 15% ставки налога — эта ставка устанавливается максимально возможной ставкой подоходного налога для инвесторов, вне зависимости от суммы дивидентов.
Льгота по страховым выплатам добровольного страхования
Страховые выплаты добровольного страхования жизни теперь будут облагаться НДФЛ, ранее они освобождались от налогообложения. Подробности в пп. 2 п. 1 ст. 213 НК РФ.
Лимит для освобождения от НДФЛ в случае продажи бизнеса
Теперь доход от продажи ценных бумаг, принадлежащих физлицу-резиденту более 5 лет, и от продажи некоторых акций и облигаций российских компаний, принадлежащих ему дольше года, будут иметь лимит освобождения от НДФЛ, равный 50 миллионам рублей (п.п. 17.2, 17.2-1 НК РФ).
Что касается учетных программ, в 2025 году в конфигурациях 1С НДФЛ будет рассчитываться по-новому, пока же действуют старые правила расчета. Читайте нашу инструкцию, чтобы избежать возможных ошибок при расчете НДФЛ и обращайтесь к консультантам Scloud при возникновении дополнительных вопросов.
Реклама ООО "Сервис клауд"