Многие упрощенцы ошибаются, не сдавая декларацию по НДС при нулевом налоге - УФНС

Если нет освобождения от НДС - доход выше 60 млн, но есть льготы по НДС, декларацию сдавать все равно надо, указали налоговики. Сопоставляя доходы с лимитами для перехода на НДС или на следующую ставку НДС, многие учитывают расходы, а этого делать не надо. Некоторые одновременно применяют ставки 20%, 7% и 5% и вычеты, это тоже неправильно. Рассказано также и о других наиболее распространенных ошибках, касающихся НДС при УСН.

Какие ошибки допущены упрощенцами в части НДС рассказала по результатам декларационной кампании за 1 квартал начальник отдела камерального контроля НДС управления по Липецкой области Ольга Гашникова.

Это: 

• непредставление деклараций по НДС при наличии налоговой обязанности. 

Например, плательщик УСН имеет льготу по НДС. Он проводит операции, не признаваемые объектом налогообложения НДС или необлагаемые НДС, поэтому у него не возникает обязанности исчислять и уплачивать налог. Однако декларацию он обязан представлять, а счет-фактуру составлять не требуется;

• представление «нулевых» деклараций по НДС при наличии операций по расчётному счёту и кассе;
• одновременное применение налоговых ставок 20%, 5%, 7% и налоговых вычетов: в одной декларации заявляются все три ставки и налоговые вычеты. 

Пониженные налоговые ставки применяются при доходе: 

• до 250 млн руб. — 5%; 
• от 250 млн до 450 млн руб. — 7%. 

При этом они не позволяют применять к вычету «входной» НДС. Если выбрана пониженная ставка, её необходимо применять не менее трёх лет подряд. Получить к вычету «входной» НДС можно только при использовании общеустановленных ставок (20% или 10%);

• неверное применение ставки 5% при превышении дохода порогового значения 250 млн рублей. 

Чтобы определить, превышает ли годовой доход установленный лимит и выбрать правильную пониженную ставку, требуется использовать кассовый метод расчёта, который включает все доходы, учитываемые при УСН. При этом расходы не учитываются, даже если объектом налогообложения является «доходы минус расходы»;

• неисчисление НДС с авансовых платежей (5/105, 7/107, 20/120). 

При получении аванса стоимость товаров (работ, услуг) уже включает НДС. Поэтому для расчёта НДС достаточно применить к стоимости товара с учётом налога расчётную ставку.  Например: плательщик УСН, обязанный исчислять и уплачивать НДС, получил аванс в сумме 500 рублей (с учётом НДС). При ставке 5% сумма налога к уплате составит: 500 × 5/105 = 23,8 рублей;

• занижение выручки, отражаемой в декларации по НДС;
• неправомерное применение налоговых вычетов по НДС (технические ошибки, фиктивные вычеты). 

В этом случае налогоплательщики с целью минимизации налогов используют счета-фактуры по несуществующим операциям. Однако такие схемы выявляются налоговыми органами либо путём сверки счетов-фактур и записей в книгах продаж фиктивных компаний, либо в ходе углублённой камеральной проверки. По результатам проверки сумма необоснованного вычета доначисляется. 

С подробными комментариями специалиста можно ознакомиться в записи вебинара по ссылке. 

Что и почему

С этого года компании и ИП на УСН обязаны уплачивать НДС, если их годовой доход превышает 60 млн рублей. При превышении этого порога со следующего месяца возникает обязанность по уплате налога по  пониженным ставкам или – по выбору налогоплательщика – по общеустановленным ставкам. Пока лимит не превышен, плательщики УСН автоматически освобождаются от НДС: они не выставляют счета-фактуры, не ведут книги покупок и продаж и не сдают декларацию по НДС. Также освобождаются организации и ИП, зарегистрированные в 2025 году и перешедшие на УСН с момента регистрации. Новшество введено законом 176-ФЗ, который был подписан летом прошлого года.

Кстати, штрафа не будет за непредставление декларации по НДС в установленный срок за квартал, в котором лицо впервые должно исполнить данную обязанность, в пределах 2025 года. Такое освобождение от штрафа установлено постановлением 530.

Напомним также, что в связи с введением НДС при УСН для применения с начала 2025 года была утверждена новая форма книги продаж и поправки в заполнение книги покупок. Декларацию по НДС уже за первый квартал 2025 года необходимо было представлять по новой форме. 

Если упрощенец отгрузил товары до 1 января 2025 года, а оплату получил после, то НДС не исчисляется, указывал ранее Минфин. Налоговики советуют упрощенцам с доходами от 60 млн предусмотреть НДС в договорах. У таких налогоплательщиков есть выбор: можно перейти на ставки НДС 20% (10%) и иметь право на вычеты. Об этом и не только ФНС говорила в своей методичке. ФНС также разъясняла, что покупатели-контрагенты "НДС-ных" упрощенцев смогут заявлять вычеты независимо от ставки.