Зоны относительной свободы: что такое free zone в ОАЭ и как выбрать нужную
На территории ОАЭ, включающей все семь эмиратов, расположено почти полсотни многопрофильных свободных зон (free zone). Большая их часть сосредоточена в Дубае. Первоначально они создавались как альтернатива «полноценным» «материковым» компаниям, напоминает управляющий партнер Жанна Томашевская. Фризоны были ориентированы на привлечение иностранных инвесторов, поскольку позволяли регистрировать компании иностранным гражданам, тогда как на «материке» существовало требование о наличии локального, то есть имеющего гражданство ОАЭ, акционера. На сегодня требование о наличии локального акционера упразднено, в связи с чем иностранный инвестор может выбрать ведение деятельности как во фризоне, так и посредством материковой компании.
«При регистрации бизнеса в ОАЭ первый выбор, который делает инвестор, является именно выбором по регистрации компании во фризоне или на материке», – продолжает Томашевская.
Компания на материке не подойдет тем бизнесам, которые хотят использовать налоговые льготы, предусмотренные для свободных зон, а также в ситуации, когда бизнесу нужна какая-то особая лицензия, или есть необходимость совместить несколько лицензий на одном юридическом лице, отмечает Мария Никонова, руководитель офиса PG Tax Consultancy (Middle East Desk ). В этих ситуациях стоит задуматься о регистрации компании в свободной зоне.
Особенности свободы
Каждая свободная зона находится на территории определенного эмирата и имеет свои виды разрешенной деятельности (типы лицензий). «Например, в одной зоне допустимо осуществлять торговую деятельность, тогда как в другой – и осуществлять торговую деятельность, и оказывать услуги», – рассказывает юрист Иван Алямкин. Список видов деятельности, возможность их сочетания и наличие требований к осуществлению каждого вида деятельности отличается и регулируется каждой фризоной самостоятельно.
Например, Интернет-Сити Дубая (Dubai Internet City) привлекателен преимущественно для технологичных и IT-компаний, а Медиа-Сити Дубая (Dubai Media City) выступает центром для организаций в сфере СМИ и коммуникаций. По тому же принципу примечателен Международный финансовый центр Дубая (DIFC), регуляторная среда которого, благоприятна для банковской, финансовой деятельности и профессиональных услуг. Также отдельно можно выделить зоны, который позволяют открывать так называемые офшорные компании, их всего три: Jebel Ali Free Zone (JAFZA), RAK International Corporate Centre (RAK ICC) и Ajman Free Zone.
Разное географическое положение и развитость инфраструктуры могут быть решающими для логистических и экспортно-ориентированных предприятий, которым требуются склады, IT-бизнесы захотят разместиться в окружении коллег, стартапы будут тянуться в финансовые зоны, где много инвесторов и нетворкинга.
В ОАЭ деятельность компании должна осуществляться только в соответствии с заранее определенным и включенным в учредительные документы видом деятельности. Это называется «лицензией», рассказывает Томашевская. Но не стоит путать «лицензию» в данном случае с привычным для российского рынка толкованием «лицензии» как специального разрешения на отдельные виды деятельности. «К слову, «лицензирование» во втором смысле также применяется в ОАЭ, поэтому зачастую компанию получает и лицензию, как вид экономической деятельности, и лицензию, как специальное разрешение на осуществление конкретного вида деятельности», – объясняет эксперт.
Практически все зоны предоставляют примерно одинаковый объем преференций и льгот, отмечает юрист UPPERCASE Legal Advisory Дарья Гришунина. Среди них:
✔ Статус свободной зоны.
✔ 100% иностранная собственность.
✔ Разнообразные варианты лицензирования.
✔ Гибкие условия коммерческой аренды.
Даже если бизнес не имеет специфической направленности, обязательно надо выбирать такую зону, которая, при всех прочих равных, будет требовать минимальное регулирование и самые выгодные условия для будущей компании. Так, например, в одной зоне торговля определенной продукцией требует дополнительного разрешения регулирующего органа, а в иной – нет.
Каждая фризона имеет свое корпоративное законодательство, отмечает партнер Максим Ключников. Законодательства свободных зон составляет третий уровень регулирования после федерального законодательства и законов отдельных эмиратов. Свободные зоны имеют свою правовую систему, которая имеет приоритет над законодательством ОАЭ, подчеркивает Никонова. К такому регулированию могут относиться законы по вопросам трудоустройства, права интеллектуальной собственности и коммерческой деятельности, подчеркивает Иссам Дахман, управляющий партнер фирмы MAAF Legal, являющейся ассоциированным офисом в ОАЭ.
Кроме того, есть две свободные зоны, которые стоят особняком из-за действия на их территории английского права – DIFC и ADGM. Но, по словам Ключникова, создание компаний в них потребует значительных денежных и временных ресурсов. «В прошлом году также было озвучено намерение Дубая ввести общее право во всех свободных зонах. Но пока этого не сделано, есть компании, которые предпочитают работать в понятной и знакомой им правовой системе английского права», – продолжает Никонова.
Критерии выбора фризоны
Выбирать стоит ту фризону, где есть развитое регулирование, уверена Томашевская. Ведь при отсутствии нормативной базы на практике возникает очень много вопросов и потенциальных рисков, которые можно допустить, не имея корректного разъяснения.
Но режим правового регулирования и вид разрешенной деятельности не будут единственными критериями для выбора фризоны. По мнению Гришуниной, при выборе наиболее подходящий для дислокации бизнеса зоны стоит в первую очередь исходить из того, будет ли бизнес осуществлять реальную деятельность на территории ОАЭ. Так, если компания не предполагает большего штаба сотрудников и не требует специальных помещений, например, складов, производственных цехов или специального оборудования, подойдет любая специализированная зона, где будет достаточно иметь виртуальный офис. Если же деятельность компании предполагает реальную деятельность, выбирать зону стоит исходя из инфраструктурных возможностей отдельной зоны.
«Например, одна из старейших фризон Джебель Али (Jebel Ali Free Zone (JAFZA)) помимо удачного расположения в одном из крупнейших морских портов ОАЭ, предоставляет широкие возможности по аренде складских помещений, следовательно, является наиболее подходящей зоной для логистических компаний», – объясняет юрист.
Немаловажным может стать и фактор престижа, отмечает Томашевская. С одной стороны, речь идет о престиже в прямом смысле: бытует мнение, что при развитии бизнеса и партнерских отношений, нельзя говорить о масштабных проектах, действуя через самую дешевую фризону, продолжает юрист.
Другой аспект «престижности» связан с тем, что в более «дорогих» фризонах действует более строгое регулирование и проверки на стадии регистрации компании. Как следствие, банки оценивают и имеют представление какой уровень проверки заявитель уже прошел при регистрации компании.
Юрист Роман Шумский подтверждает важность этого фактора для банков, которые охотно открывают корпоративные счета только компаниям, работающим в «благонадежных» фри зонах. Компаниям из новых фри зон или из северных эмиратов (Шарджа, Аджман) счета открыть сложнее, подчеркивает он.
Крайне важен и вопрос географического расположения, поскольку запрещается осуществление предпринимательской деятельности за пределами свободной зоны, подчеркивает Алямкин.
Никонова рекомендует выбирать такие зоны, которые допускают редомициляцию в обоих направлениях – как в саму фризону, так и из нее. Редомициляция - это смена юрисдикции компании с сохранением организационно-правовой формы, структуры, активов, обязательств и всего остального. Фактически это переезд или перерегистрация компании в новой юрисдикции.
Отношение к бизнесу с российскими корнями в ОАЭ сейчас нельзя назвать абсолютно благоприятным: часто бизнесу бывает сложно открыть банковский счет, банковский комплаенс на переводы из России и в Россию все время усложняется. Поэтому хорошо иметь «открытую дверь», если бизнес снова придется перевозить в новую юрисдикцию.
Наконец, немаловажным фактором может стать и стоимость открытия компании и ее дальнейшего содержания. Она складывается в основном из стоимости самой лицензии, которая устанавливается фризоной, а также из аренды офиса илирабочего места, дополнительных пошлин за квоты для сотрудников, регистрационных сборов и прочих расходов. Цены могут варьироваться в диапазоне от $5000 до $50 000, рассказывает Томашевская. Поэтому критерием является также и качество, размер и стоимость доступных для аренды помещений. Ведь стоимость офиса составляет существенную долю затрат на учреждение и содержание компании.
А что с налогами?
«До сих пор мы достаточно часто встречаем мнение среди клиентов, что есть зоны, которые по умолчанию предоставляют нулевой налоговый режим – их просто нужно «получше поискать», – рассказывает Наталья Пацева. Но это не совсем так. Компании, созданные во фризонах, будут считаться резидентами для целей налогообложения, а, следовательно, по умолчанию к ним будет применяться стандартный подход в части налогообложения прибыли: первые 375 000 дирхам (~$102 000) налогооблагаемой прибыли исключены из налогообложения, а дальше применяется ставка 9%.
Существуют специфические виды деятельности, которые все еще могут пользоваться безналоговым статусом, но это в основном очень узконаправленные компании, подчеркивает эксперт. Для всех остальных доступно три варианта: пользоваться стандартным режимом налогообложения, использовать режим Квалифицированного лица свободной зоны (КЛСЗ) или использовать специальный льготный режим для малого бизнеса.
При этом, по словам Пацевой, для получения налоговых льгот в качестве КЛСЗ требуется одновременное соблюдение целого ряда критериев. Эксперт подчеркивает, что этот перечень может изменяться и дополняться:
Ведет Qualifying Activity;
Получает Qualifying income от Qualifying Activity;
НЕквалифицированный доход (Non-Qualifying Revenue) не превышает порога (de minimis requirement);
Готовит аудированную финансовую отчетность;
Поддерживает «адекватный» уровень действительного экономического присутствия (сабстанс/substance);
Совершает сделки с зависимыми лицами с учетом правил трансфертного ценообразования;
Ведет документацию по трансфертному ценообразованию;
Не избрал применение обычного налогового режима.
Лицо, являющееся налогоплательщиком в ОАЭ и не являющееся частью многонациональной группы или не имеющее статуса КЛСЗ, может запросить применение льготы для малого бизнеса, если порог дохода за соответствующий налоговый период и предыдущие налоговые периоды не превышает 3 млн дирхам (за каждый), продолжает Пацева. При этом льготный режим для малого бизнеса должен действовать до 31 декабря 2026 года, и пока неизвестно, будут ли власти ОАЭ его продлять.
Чем могут помочь юристы
Первичный выбор фризоны можно осуществить самостоятельно, уверена Томашевская. Но с учетом количества разнообразных факторов, которые нужно учитывать, может иметь смысл привлечь юрист: тот поможет сориентировать и структурировать бизнес с учетом особенностей и практики. Гришунина отмечает: только опытные юристы и консультанты, знающие специфику местного рынка, могут дать исчерпывающий совет относительно наиболее подходящей экономической зоны.
«Юрист поможет корректно разобраться в указанных критериях и выбрать фри зону, отвечающую специфике вашего бизнеса по видам деятельности, а также возможностям для структурирования вопросов корпоративного управления и владения акциями. Правовое сопровождение важно, чтобы разобраться в особенностях локального корпоративного регулирования и с учетом предыдущего опыта работы консультанта определить фри зону, выделяющуюся эффективной и оперативной административной поддержкой», – комментирует Шумский.
По мнению Пацевой, для работы с ОАЭ юристы сейчас необходимы «как никогда». Буквально за последний год власти страны выпустили огромное количество решений, разъяснений и гайдов, которые необходимо анализировать лишь в совокупности, сопоставляя одни положения с другими, а также сверяясь с разборами практических ситуаций налоговыми органами.
«Услугами юристов в таких делах пренебрегать не стоит. Помимо помощи в выборе юрисдикции, оказания консультационных услуг по законодательству ОАЭ, юристы помогают в правильном сопровождении инкорпорации и повседневной деятельности компаний», – уверен Ключников.