Освобожденным от НДС плательщикам УСН и ЕСХН могут позволить не составлять счета-фактуры

Это предусматривают основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики РФ на 2025 год и на плановый период 2026 и 2027 годов.

Напомним, что законом 176-ФЗ, который был подписан этим летом, среди прочего, с 2025 года введен НДС при УСН (подробнее). При доходах до 60 млн рублей в год будет действовать освобождение от НДС при УСН. Льготная ставка НДС 5% будет применяться при УСН при доходах за предшествующий год до 250 млн рублей, 7% – до 450 млн рублей в год. При этом плательщики НДС при УСН не будут иметь права на вычеты входящего налога.

Упрощенцы, включая освобожденных от НДС, должны будут выставлять счета-фактуры. Это следует из действующей редакции соответствующих норм, и изменений в них пока не вносилось. Речь идет о статье 168 НК (о предъявлении НДС покупателю) и 169 НК (о счетах-фактурах). Любые другие лица, освобожденные от НДС по статье 145 НК, остаются обязанными выставлять счета-фактуры, так что исключений для упрощенцев не ожидалось.

Тем не менее, это предусматривают основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики РФ на 2025 год и на плановый период 2026 и 2027 годов. Документ опубликован на сайте Минфина, а также внесен в ГД в составе пакета документов к законопроекту о федеральном бюджете (727320-8). Согласно документу планируется:

Освобождение отдельных категорий налогоплательщиков, применяющих УСН и систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), от составления счетов-фактур.

Под отдельными категориями, надо полагать, понимаются освобожденные от НДС. Потому что не освобожденным надо получать сумму налога от покупателя.

А пока что согласно действующим требованиям при реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщиками, освобожденными в соответствии со статьей 145 НК от НДС, счета-фактуры составляются без выделения соответствующих сумм налога. Это установлено пунктом 5 статьи 168 НК. В настоящее время по статье 145 НК есть право на освобождение при выручке до 2 млн рублей за 3 месяца для большинства или при доходе до 60 млн рублей в год для плательщиков ЕСХН.